國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定
開具增值稅發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時作廢。作廢增值稅發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票(含未打印的專用發(fā)票)各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。
什么是作廢條件?
國稅發(fā)〔2006〕156號規(guī)定
同時具有下列情形的，為所稱作廢條件：
(一)收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時間未超過銷售方開票當(dāng)月；
(二)銷售方未抄稅并且未記賬；
(三)購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識別號認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符”。
發(fā)票已跨月或不符合作廢條件，該怎么處理?
國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定
國家稅務(wù)總局公告2016年第47號規(guī)定
開具發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，必須收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣或取得對方有效證明。開具發(fā)票后，如發(fā)生銷售折讓的，必須在收回原發(fā)票并注明“作廢”字樣后重新開具銷售發(fā)票或取得對方有效證明后開具紅字發(fā)票。
增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票(以下簡稱“專用發(fā)票”)后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，應(yīng)開具紅字專用發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。
溫馨提示
增值稅專用發(fā)票需開具紅字發(fā)票的處理情形：
1、由開票方發(fā)起《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請，當(dāng)月及上月發(fā)票選擇“開票有誤尚未交付”；隔月發(fā)票選擇“開票有誤購買方拒收”；
2、下載“紅字發(fā)票信息表編號”開具紅字發(fā)票。
注意：
國家稅務(wù)總局公告2017年第11號規(guī)定
1、2017年6月30日前開具的增值稅扣稅憑證仍按180日期限認(rèn)證抵扣；
2、自2017年7月1日起，認(rèn)證時間從原來規(guī)定的180日延長至360日；已認(rèn)證的情形由購買方發(fā)起《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》申請，下載“紅字發(fā)票信息表編號”交給開票方開具紅字信息表。
那可以手工修改后加蓋公章嗎?
國家稅務(wù)總局令第25號規(guī)定
國家稅務(wù)總局公告2017年第16號規(guī)定
單位和個人在開具發(fā)票時，必須做到按照號碼順序填開，填寫項目齊全，內(nèi)容真實，字跡清楚，全部聯(lián)次一次打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章。
財政部令〔1993〕第6號規(guī)定：
開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋發(fā)票專用章。
綜上所述，若發(fā)票開具錯誤，只能作廢或開具紅字發(fā)票后再重新開具正確發(fā)票，不可在票面以涂改并加蓋公章的方式來更改開票信息。
不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。
陳恒會計師
楊敏會計師
陸艷秋會計師
沈美霞會計師
周育根會計師
沈旭晨會計師
華孝哲會計師
周良會計師
張哲豪會計師
