隨著全民社保的興起，現(xiàn)在的在職員工大部分都能享受到社會(huì)保險(xiǎn)這項(xiàng)福利，那么企業(yè)的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用該如何進(jìn)行賬務(wù)處理？下面就來(lái)舉例說(shuō)明兩種常見(jiàn)的錯(cuò)誤處理情況。
例： 某商貿(mào)企業(yè)2017年5月計(jì)提職工工資總額30000元，繳納職工社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)8400元，其中，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)6000元，職工應(yīng)承擔(dān)2400元。
常見(jiàn)錯(cuò)誤處理方法一：按照實(shí)發(fā)工資計(jì)提應(yīng)付職工薪酬
該商貿(mào)企業(yè)工資表如下：
錯(cuò)誤賬務(wù)處理：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 27600元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元
2、計(jì)提社會(huì)保險(xiǎn)
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 8400元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元
問(wèn)題分析：上述會(huì)計(jì)處理方式造成的最直接的結(jié)果就是個(gè)人應(yīng)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)部分沒(méi)有計(jì)入職工工資總額，使得作為計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)的工資基數(shù)減少了，對(duì)企業(yè)不利。
正確賬務(wù)處理：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 30000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元
2、計(jì)提公司承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 6000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元
3、繳納社會(huì)保險(xiǎn)
借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6000元
應(yīng)付職工薪酬 工資 2400元
貸：銀行存款 8400元
4、發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬 工資 27600元
貸：銀行存款 27600元
常見(jiàn)錯(cuò)誤處理方法二：企業(yè)全額承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
某些企業(yè)在與職工協(xié)商工資時(shí)，會(huì)全額承擔(dān)職工應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分，即雙方約定的工資為實(shí)發(fā)凈工資。企業(yè)做工資表如下：
錯(cuò)誤賬務(wù)處理：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 30000元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 30000元
2、繳納社保，企業(yè)承擔(dān)全部社保費(fèi)用
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 8400元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 8400元
問(wèn)題分析：企業(yè)繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用的工資基數(shù)不是實(shí)發(fā)工資，而是扣除社保和個(gè)稅前的應(yīng)發(fā)工資。該公司需要換算出正確的社保繳費(fèi)基數(shù)，重新計(jì)提社保費(fèi)用。
正確賬務(wù)處理：
假設(shè)該公司所在地個(gè)人應(yīng)繳納的社保比例為8%，企業(yè)應(yīng)繳納的社保比例為20%，則換算計(jì)費(fèi)基數(shù)后重新列工資表如下（換算辦法：社保繳費(fèi)基數(shù)=（實(shí)發(fā)工資+扣減的個(gè)稅）÷92%）：
我們關(guān)注到，這種情況下，企業(yè)計(jì)算社會(huì)保險(xiǎn)的基數(shù)不是30000元，而應(yīng)該是32608.70元（=30000÷92%），個(gè)人應(yīng)承擔(dān)的社保不再是2400元，而是2608.70（=32608.70×8%），同樣，其企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)也不再是6000元，而應(yīng)該是6521.74元（=32608.70×20%）。
應(yīng)做的賬務(wù)處理應(yīng)該是：
1、計(jì)提工資
借：管理費(fèi)用 職工工資 32608.70元
貸：應(yīng)付職工薪酬 工資 32608.70元
2、計(jì)提公司承擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)
借：管理費(fèi)用 社會(huì)保險(xiǎn) 6521.74元
貸：應(yīng)付職工薪酬 社保 6521.74元
3、繳納社會(huì)保險(xiǎn)
借：應(yīng)付職工薪酬 社保 6521.74元
應(yīng)付職工薪酬 工資 2608.70元
貸：銀行存款 9130.44元
4、發(fā)放工資
借：應(yīng)付職工薪酬 工資30000元
貸：銀行存款 30000元
綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)人員務(wù)必要弄清社會(huì)保險(xiǎn)的計(jì)費(fèi)基數(shù)，分清企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分和職工個(gè)人應(yīng)負(fù)擔(dān)的社會(huì)保險(xiǎn)部分的不同性質(zhì)，避免出現(xiàn)錯(cuò)誤的賬務(wù)處理，為企業(yè)減少不必要的損失。
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
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