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超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票嗎?國(guó)家稅務(wù)總局正式回復(fù)!
周希高級(jí)會(huì)計(jì)師
中國(guó)至上會(huì)計(jì)

超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票嗎?國(guó)家稅務(wù)總局正式回復(fù)!

2024-05-30 10:06:35 至上知識(shí)點(diǎn) 3810879人瀏覽
精彩回答
01

稅務(wù)總局明確!
超經(jīng)營(yíng)范圍這樣開(kāi)票!

問(wèn):我公司現(xiàn)有一次臨時(shí)性業(yè)務(wù)需要開(kāi)具發(fā)票,但是營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍沒(méi)有該范圍,在不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎?

答:國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站答:根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法>的決定》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))及《增值稅發(fā)票開(kāi)具使用指南》(稅總貨便函〔2017〕127號(hào))規(guī)定,銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人,對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng),收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開(kāi)具發(fā)票;特殊情況下,由付款方向收款方開(kāi)具發(fā)票。
因此,納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為,除國(guó)家有明令禁止銷售的外,即使超出營(yíng)業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營(yíng)范圍,也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開(kāi)具發(fā)票。
建議:雖然官方再次回復(fù)可以開(kāi)票,但是各地稅局口徑不一,或者稅管員不建議不讓開(kāi)的情況,請(qǐng)大家轉(zhuǎn)發(fā)收藏本文,以備不時(shí)之需。
官方回復(fù)網(wǎng)址:
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3255681/c5166135/content.html

02
超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票出現(xiàn)異常怎么辦? 
一次性給大家解答清楚!

一、開(kāi)票異常!無(wú)法在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具相應(yīng)稅率的發(fā)票!

如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營(yíng)范圍外的業(yè)務(wù)要自行開(kāi)具發(fā)票,但是開(kāi)票系統(tǒng)沒(méi)有這個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率,會(huì)計(jì)人員無(wú)法在開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具相應(yīng)稅率的發(fā)票。比如:某小規(guī)模納稅人經(jīng)營(yíng)范圍為銷售服裝,但是取得了不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的收入,前者適用3%征收率,后者適用5%征收率。在開(kāi)票系統(tǒng)里找不到5%的征收率,沒(méi)法開(kāi)票。
二、申報(bào)異常!開(kāi)出發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常!
稅總發(fā)[2017]124號(hào)文件中說(shuō)明了,增值稅納稅申報(bào)比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。所以如果開(kāi)具了與日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相差比較大的發(fā)票,可能會(huì)出現(xiàn)申報(bào)異常的提示。
三、不改營(yíng)業(yè)執(zhí)照不核定!
各地政策不一樣,有的地區(qū)要求必須變更經(jīng)營(yíng)范圍,才能核定稅種和品名,那就變更一下。有的地區(qū),企業(yè)偶然發(fā)生超經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù),開(kāi)票和申報(bào)時(shí)都沒(méi)有障礙,可以自行開(kāi)具發(fā)票。這個(gè)企業(yè)根據(jù)各地的政策來(lái)。
最后,對(duì)于超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票的具體操作,我們給出2點(diǎn)建議。
1、對(duì)于臨行性業(yè)務(wù):①去稅局核定相關(guān)的稅種和征收品目;②帶上盤重新發(fā)行一下。具體要不要做經(jīng)營(yíng)范圍變更,這個(gè)各地政策不一樣,根據(jù)各地的實(shí)際情況來(lái)。
2、對(duì)于經(jīng)常性的業(yè)務(wù),建議變更工商登記,變更一下經(jīng)營(yíng)范圍,再去稅務(wù)做稅務(wù)事項(xiàng)的變更然后開(kāi)具相應(yīng)發(fā)票。否則可能面臨處罰的風(fēng)險(xiǎn)。

03
超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)票風(fēng)險(xiǎn)大?
4條紅線千萬(wàn)別碰!
超經(jīng)營(yíng)范圍可以開(kāi)票,但也不能隨便瞎開(kāi),這4條紅線老板們可千萬(wàn)別碰!
紅線一:虛開(kāi)發(fā)票
稅局在一天內(nèi)送達(dá)四張?zhí)撻_(kāi)發(fā)票檢查通知。那么,經(jīng)營(yíng)范圍以外的開(kāi)票是否屬于虛開(kāi)?按照國(guó)務(wù)院第587號(hào)令第22條規(guī)定,給別人、給自己或讓別人給自己或介紹別人開(kāi)不符合經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際情況的發(fā)票是虛開(kāi)發(fā)票。

請(qǐng)注意,此處強(qiáng)調(diào)是否符合實(shí)際業(yè)務(wù),并不是超越于營(yíng)業(yè)范圍。
此外,根據(jù)規(guī)定,納稅人如發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí),除了國(guó)家有令禁止出售的以外,甚至在營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍以外,都應(yīng)據(jù)實(shí)開(kāi)發(fā)票。故對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)可開(kāi)具發(fā)票而不限是否屬于經(jīng)營(yíng)范圍。但對(duì)所發(fā)生業(yè)務(wù)和實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)不一致的開(kāi)發(fā)票,將歸入虛開(kāi)發(fā)票。因此各老板、會(huì)計(jì)必須講究分寸、講究交易真實(shí)性,不要因?yàn)槟艹鼋?jīng)營(yíng)范圍而隨便開(kāi)發(fā)票,切不可觸及虛開(kāi)紅線!

紅線二:擴(kuò)大發(fā)票使用范圍
《發(fā)票管理辦法》第二十五條規(guī)定,任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票,不得有擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的行為。那么“超經(jīng)營(yíng)范圍開(kāi)發(fā)票”是否屬于“拓展發(fā)票的用途”呢?在營(yíng)改增之前,由于增值稅發(fā)票與營(yíng)業(yè)稅發(fā)票各自適用于不同業(yè)務(wù)種類,同時(shí)又各自隸屬于不同稅務(wù)機(jī)關(guān)。增值稅發(fā)票歸國(guó)稅局管,營(yíng)業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管,分別核定稅種,所以不能混淆開(kāi)具。營(yíng)改增以后,營(yíng)業(yè)稅被取消,增值稅被統(tǒng)一征收,增值稅發(fā)票也歸國(guó)稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)。
因此,只要是真實(shí)的增值稅的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù),如果超出了經(jīng)營(yíng)范圍不能認(rèn)定為“擴(kuò)大發(fā)票使用范圍”行為。但不能沒(méi)有節(jié)制。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的,可能被處1萬(wàn)元以下的罰款,還會(huì)被沒(méi)收違法所得。

紅線三:合同無(wú)效
我國(guó)合同法第52條對(duì)違反國(guó)家限制經(jīng)營(yíng),特許經(jīng)營(yíng)和法律,行政法規(guī)關(guān)于禁止經(jīng)營(yíng)的規(guī)定:
  • 1、通過(guò)欺詐,脅迫手段簽訂合同
  • 2、惡意串通
  • 3、通過(guò)合法形式隱瞞非法目的
  • 4、違反法律,行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的行為進(jìn)行了規(guī)定。
這些情況不是損害國(guó)家利益就是損害集體利益或者他人利益。經(jīng)鑒定,上述合同均已失效。
那么超經(jīng)營(yíng)范圍簽訂合同是否有效?根據(jù)合同法司法解釋的相關(guān)規(guī)定 ,當(dāng)事人超越經(jīng)營(yíng)范圍訂立合同,人民法院不因此認(rèn)定合同無(wú)效。但違反國(guó)家限制經(jīng)營(yíng)、特許經(jīng)營(yíng)以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營(yíng)規(guī)定的除外。
特別提醒:2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定,不得僅以超越經(jīng)營(yíng)范圍確認(rèn)合同無(wú)效。
只要沒(méi)有違背國(guó)家限制經(jīng)營(yíng),特許經(jīng)營(yíng)和法律,行政法規(guī)規(guī)定的禁止經(jīng)營(yíng)的規(guī)定,企業(yè)法人在經(jīng)營(yíng)范圍之外訂立的合同就不能被視為無(wú)效合同。盡管這完全體現(xiàn)合同雙方意思自治,超經(jīng)營(yíng)范圍也能簽訂合同,但老板們要講究分寸。

紅線四:無(wú)證經(jīng)營(yíng)被罰款
《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》中有規(guī)定,擅自改變主要登記事項(xiàng)或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,將被警告、被罰款、沒(méi)收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照》等。
《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則》中規(guī)定,擅自改變登記事項(xiàng)或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營(yíng)范圍從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,視其情節(jié)輕重最高罰款3萬(wàn)元。
那么超范圍經(jīng)營(yíng)開(kāi)票會(huì)被處罰嗎?
目前市場(chǎng)監(jiān)督管理部門只是針對(duì)超出經(jīng)營(yíng)范圍從事業(yè)務(wù)活動(dòng)有處罰,但是稅務(wù)機(jī)關(guān)不限制超出經(jīng)營(yíng)范圍的真實(shí)業(yè)務(wù)不能開(kāi)票。
企業(yè)如有有關(guān)業(yè)務(wù),可向當(dāng)?shù)夭块T查詢,提示為改變經(jīng)營(yíng)范圍后開(kāi)具發(fā)票。


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