最近，小編發(fā)現(xiàn)12366上有大量關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品抵扣問(wèn)題的回復(fù)：

看了稅務(wù)局的回復(fù)，小編總結(jié)出了關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品抵扣的規(guī)則。給大家總結(jié)了一下。具體來(lái)說(shuō)，納稅人取得農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的來(lái)源不同，進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣規(guī)則也不同。

一、從一般納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票

1.在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

注意：農(nóng)產(chǎn)品加計(jì)扣除建議分兩步走哦，在購(gòu)入當(dāng)期，應(yīng)遵從農(nóng)產(chǎn)品抵扣的一般規(guī)定，按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；未來(lái)考慮用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，生產(chǎn)領(lǐng)用時(shí)加計(jì)1%扣除。

二、從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)取得增值稅專用發(fā)票

1.用于初加工，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

前文講到了小規(guī)模納稅人3%減按1%政策，那么新政策下，從小規(guī)模納稅人處取得的1%稅率的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，能否按照9%計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額呢？

根據(jù)財(cái)稅〔2017〕37號(hào)、財(cái)稅〔2018〕32號(hào)、財(cái)政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)規(guī)定：

一般納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得小規(guī)模納稅人（簡(jiǎn)易計(jì)稅；適用3%征收率）開(kāi)具的專用發(fā)票，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

一般納稅人取得小規(guī)模銷售方開(kāi)具的1%的專票到底可以不可以抵扣9%的進(jìn)項(xiàng)稅？官方給了明確答復(fù)！

綜上所述：1%的專票可以抵9%的進(jìn)項(xiàng)!

實(shí)務(wù)中，很多人容易把從小規(guī)模納稅人處取得的3%稅率的專用發(fā)票直接勾選抵扣了，這是大錯(cuò)特錯(cuò)的！

案例：A公司為增值稅一般納稅人，取得小規(guī)模納稅人B公司開(kāi)具的一張農(nóng)產(chǎn)品專用發(fā)票，發(fā)票金額80000元，稅額800元。

A公司可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅=80000*9%=7200（元）

如果直接勾選抵扣則少抵扣：7200-800=6400元

三、取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)

增值稅一般納稅人取得僅注明一個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)?shù)卿洷臼?區(qū)、市)增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺(tái)(以下簡(jiǎn)稱“選擇確認(rèn)平臺(tái)”)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。通過(guò)選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢到的海關(guān)繳款書(shū)信息與實(shí)際情況不一致或未查詢到對(duì)應(yīng)信息的，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書(shū)信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

增值稅一般納稅人取得注明兩個(gè)繳款單位信息的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)當(dāng)上傳海關(guān)繳款書(shū)信息，經(jīng)系統(tǒng)稽核比對(duì)相符后，納稅人登錄選擇確認(rèn)平臺(tái)查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或出口退稅的海關(guān)繳款書(shū)信息。

四、取得農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票

1.購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，取得（開(kāi)具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購(gòu)發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

2.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

3.納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工13%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額。未分別核算的，統(tǒng)一以農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和9%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

例如這張發(fā)票從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位獲得，將其用于其他貨物服務(wù)，則按照不含稅金額的 97500*9%=8775元 ，也就是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額8775元。

關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題，為方便大家理解、記憶，歸納總結(jié)如下：

【注意：此處金額為不含稅】

疑惑一：公司購(gòu)買酒水取得專票能否抵扣？

答復(fù)：商業(yè)企業(yè)零售的酒水不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。即使開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，購(gòu)進(jìn)方不論是用于業(yè)務(wù)招待還是自行集體福利也不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

疑惑二：簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目取得專票是否還需要認(rèn)證？

答復(fù)：對(duì)于不需要抵扣的專用發(fā)票，企業(yè)只取得了專用發(fā)票，需要先進(jìn)行認(rèn)證，然后進(jìn)行轉(zhuǎn)出。一個(gè)是可以避免出現(xiàn)“滯留票”的情況；另一個(gè)是可以在后期進(jìn)行靈活處理，避免出現(xiàn)喪失抵扣權(quán)利的損失。

疑惑三：公司購(gòu)買電視機(jī)能否抵扣？

答復(fù)：若是放在會(huì)議室用于經(jīng)營(yíng)相關(guān)則可以抵扣，若是買來(lái)用于放在職工宿舍或者食堂餐廳屬于職工集體福利的不可以抵扣。

疑惑四：咨詢公司適用稅率6%取得13%的專票能否抵扣？

答復(fù)：可以抵扣！稅法從來(lái)沒(méi)有規(guī)定抵扣率必須對(duì)應(yīng)才可以抵扣，只要是與經(jīng)營(yíng)相關(guān)，不屬于增值稅規(guī)定的不得抵扣的情形即可以抵扣。

疑惑五：車輛辦理ETC卡充值能否抵扣？

答復(fù)：ETC充值卡充值時(shí)并未實(shí)際接受道路通行服務(wù)，其充值取得的發(fā)票，不能按照過(guò)路過(guò)橋費(fèi)計(jì)算抵扣。

ETC卡屬于單用途卡的性質(zhì)，“53號(hào)公告”明確售卡行為不征稅，不得向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，只能開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。因此，車輛辦理ETC卡充值取得的發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

疑惑六：招待客戶的住宿費(fèi)專票能否抵扣？

答復(fù)：不可以！

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十七條下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

 （一）用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)（不包括其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)）、不動(dòng)產(chǎn)。

 納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)。