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改簽費(fèi)是否可以計算抵扣進(jìn)項稅?稅局最新回復(fù)!
黃潔如高級會計師
中國至上會計

改簽費(fèi)是否可以計算抵扣進(jìn)項稅?稅局最新回復(fù)!

2024-05-10 09:46:28 至上知識點(diǎn) 4530583人瀏覽
精彩回答

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改簽費(fèi)是否能抵扣進(jìn)項稅?

稅局回復(fù)!


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問題內(nèi)容:
員工出差,機(jī)票退票費(fèi)、改簽費(fèi)是否可以要求對方開具購貨方為公司的專票?

稅局回復(fù):

尊敬的納稅人(扣繳義務(wù)人、繳費(fèi)人)您好!您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉,現(xiàn)答復(fù)如下:

    1、若是企業(yè)員工出差,取得電子客票行程單,行程單中單獨(dú)注明了改簽費(fèi),航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi),屬于航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用的范疇可以按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條的有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅。

    2、按照《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)第二條的規(guī)定,納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入,按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

因此,退票費(fèi)可以要求開具增值稅專用發(fā)票,航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi),可以按照有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅,無需再開具增值稅專用發(fā)票。


給大家總結(jié)一下:
1、員工出差取得的電子客票行程單,如果單獨(dú)注明了改簽費(fèi),可以按照有關(guān)規(guī)定抵扣進(jìn)項稅;

2、公司可以要求運(yùn)輸企業(yè)開具改簽費(fèi)的專用發(fā)票,但是由于改簽費(fèi)可以進(jìn)行計算抵扣進(jìn)項稅,所以無需專門開具專用發(fā)票。



2



注意!

火車票、飛機(jī)票的抵扣有變化!


一、抵扣方式的變化

目前除港澳臺以外,全國都已實(shí)現(xiàn)數(shù)電票的開票試點(diǎn),在部分省市新發(fā)布的公告中,新增了「電子發(fā)票(航空運(yùn)輸電子客票行程單)」和「電子發(fā)票(鐵路電子客票)」的樣式,并對火車票和飛機(jī)票的抵扣方式作出了新規(guī)范

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原文如下:

十二、如需將帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的,應(yīng)該如何開具數(shù)電票?

答:目前帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票包含“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”,如需將其用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的,應(yīng)當(dāng)在“購買方名稱”及其“統(tǒng)一社會信用代碼”處填寫將該發(fā)票用于抵扣稅款、稅前扣除和財務(wù)報銷的單位信息,開票后直接交付到對應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。相關(guān)出行人信息在旅客信息欄(區(qū))展示。

給大家總結(jié)一下就是:

1、火車票和飛機(jī)票的抵扣、稅前扣除和財務(wù)報銷,必須在票面顯示單位名稱及其“統(tǒng)一社會信用代碼”,不能再憑旅客實(shí)名信息計算抵扣了。

2、火車票和飛機(jī)票也無需另外打印,開票后將直接交付到對應(yīng)單位的稅務(wù)數(shù)字賬戶。

具體方式是:通過個人所得稅APP“發(fā)票推送”功能直接推送至任職受雇單位稅務(wù)數(shù)字賬戶的收票箱。

附:航空運(yùn)輸電子客票行程單和鐵路電子客票樣式:

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二、申報表填寫的變化

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納稅人購進(jìn)國內(nèi)航空、鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù),取得帶有“航空運(yùn)輸電子客票行程單”“鐵路電子客票”字樣的數(shù)電票,可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺稅務(wù)數(shù)字賬戶對其進(jìn)行用途確認(rèn),其進(jìn)項稅額自動填入《增值稅納稅申報表附列資料(二)》“(二)其他扣稅憑證”第8b欄中,不再通過手動計算方式填列。

如圖所示:

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關(guān)于火車票、飛機(jī)票抵扣的熱點(diǎn)問題

稅務(wù)局官方解答!


1.我公司是一般納稅人,購進(jìn)旅客運(yùn)輸,可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證有哪些種類?

答:增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),可以作為進(jìn)項稅額抵扣的憑證有:增值稅專用發(fā)票(含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票)、增值稅電子普通發(fā)票,注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。

2.我公司是一般納稅人,員工出差取得了注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,應(yīng)當(dāng)如何計算抵扣進(jìn)項稅額?

答:根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(2019年第39號)第六條規(guī)定,納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。其中,取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單的,按照下列公式計算進(jìn)項稅額:

航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項稅額=(票價+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%

3.我公司是一般納稅人,員工出差取得電子客票行程單,行程單中單獨(dú)注明了改簽費(fèi),改簽費(fèi)是否可以按照購進(jìn)旅客運(yùn)輸服務(wù)計算抵扣進(jìn)項稅?

答:可以。航空運(yùn)輸電子客票行程單上列明的機(jī)票改簽費(fèi),屬于航空運(yùn)輸企業(yè)提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的全部價款和價外費(fèi)用的范疇,可以按照《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)第六條的有關(guān)規(guī)定計算抵扣進(jìn)項稅。

4.我公司是一般納稅人,邀請大學(xué)專家開展職工培訓(xùn),并為其支付往返機(jī)票,能否按照旅客運(yùn)輸服務(wù)抵扣進(jìn)項稅額?

答:不可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,增值稅一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),其進(jìn)項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關(guān)系的雇員,所發(fā)生的國內(nèi)旅客運(yùn)輸費(fèi)用允許抵扣其進(jìn)項稅額。納稅人如果為非雇員支付的旅客運(yùn)輸費(fèi)用,不能納入抵扣范圍。需要注意的是,上述允許抵扣的進(jìn)項稅額,應(yīng)用于生產(chǎn)經(jīng)營所需,如屬于集體福利或者個人消費(fèi),其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

5.我公司是一般納稅人,因員工出差計劃取消,支付給航空代理公司退票費(fèi),并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。是否可以抵扣進(jìn)項稅額?

答:可以。按照現(xiàn)行政策規(guī)定,航空代理公司收取的退票費(fèi),屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的征稅范圍,應(yīng)按照6%稅率計算繳納增值稅。你公司因公務(wù)支付的退票費(fèi),屬于可抵扣的進(jìn)項稅范圍,其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額,可以從銷項稅額中抵扣。

6.單位取得的長途客運(yùn)手撕客票能否抵扣進(jìn)項稅額?

答:不可以。根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號)規(guī)定,一般納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外,需憑注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進(jìn)項稅額,未注明旅客身份信息的其他票證(手寫無效),暫不允許作為扣稅憑證。因此納稅人不能憑長途客運(yùn)手撕票抵扣進(jìn)項稅額。


4


2024年增值稅抵扣手冊


增值稅政策層出不窮,進(jìn)項稅扣除憑證種類又非常繁雜,送你一份最新最全的抵扣攻略,從此進(jìn)項稅抵扣不求人~

step1 判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進(jìn)項稅的抵扣問題。

這里需要注意兩點(diǎn):

(1)一般納稅人如果會計核算不健全,或不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料,按照銷售額和增值稅稅率計算應(yīng)納稅額,不得抵扣進(jìn)項稅額,也不得使用增值稅專用發(fā)票。

(2)為了征管的要求,稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票,以防止形成滯留票。本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1550080.html

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  • 最新消息!一稅兩費(fèi)合并為一稅!

    7月21日,黨的二十屆三中全會在北京召開。其中,國家宣布了關(guān)于財稅體制改革的消息,決定中明確:建立權(quán)責(zé)清晰、財力協(xié)調(diào)、區(qū)域均衡的中央和地方財政關(guān)系。增加地方自主財力,拓展地方稅源,適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限。完善財政轉(zhuǎn)移支付體系,清理規(guī)范專項轉(zhuǎn)移支付,增加一般性轉(zhuǎn)移支付,提升市縣財力同事權(quán)相匹配程度。

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    楊敏會計師 2024-08-02 09:11:14 8267527人看過
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    陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 8281707人看過
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    沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 8222610人看過
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    周育根會計師 2024-07-30 14:39:56 8864509人看過
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  • 7月1日起,工資新規(guī)正式實(shí)施!會計月薪不到這個數(shù),單位違法!

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黃潔如

中國至上會計

黃潔如高級會計師,專職會計行業(yè)十年豐富經(jīng)驗(yàn)

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