企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而招待宴或工作餐、贈送紀(jì)念品、業(yè)務(wù)員的差旅費、景點參觀、交通費以及其他與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要而發(fā)生的費用。
以下，稅局常查的業(yè)務(wù)招待費，也是財務(wù)經(jīng)常犯錯的這些點，大家有需要的，拿起小本本做個筆記記錄下來或者收藏也可~
一、所有的餐費≠業(yè)務(wù)招待費
1）員工培訓(xùn)時合規(guī)餐費，應(yīng)計入職工教育經(jīng)費；
2）公司開董事會發(fā)生餐費，應(yīng)計入董事會會費；
3）影視公司因拍攝發(fā)生劇中餐費，應(yīng)計入影視成本；
4）工會組織員工活動期間發(fā)生餐費，應(yīng)計入工會經(jīng)費；
5）公司籌建期發(fā)生餐費，應(yīng)計入開辦費；
6）以現(xiàn)金發(fā)放給員工餐補(bǔ)，應(yīng)計入工資薪金。
二、業(yè)務(wù)宣傳費≠業(yè)務(wù)招待費
1）委托加工、對公司形象、產(chǎn)品宣傳作用的，作為業(yè)務(wù)宣傳費；
2）因業(yè)務(wù)洽談會、展覽會的餐飲住宿費，作為業(yè)務(wù)宣傳費；
3）搞促銷活動時贈送給客戶的禮品，作為業(yè)務(wù)宣傳費；
注意：要嚴(yán)格區(qū)分給客戶的回扣、賄賂等非法支出，對此不能作為業(yè)務(wù)招待費而應(yīng)直接作納稅調(diào)整。
舉2個例子對比，簡單輕松學(xué)會~
例一
公司購進(jìn)了一批華為手環(huán)贈送客戶，直接購買送給客戶的話，性質(zhì)屬于送禮，無論是財務(wù)上還是稅務(wù)上，應(yīng)計入業(yè)務(wù)招待費進(jìn)行核算。
例二
公司若將購買的華為手環(huán)委托禮品策劃公司進(jìn)行公司形象設(shè)計后贈送給客戶，對公司做起宣傳，應(yīng)計入業(yè)務(wù)宣傳費進(jìn)行核算。
因此，業(yè)務(wù)招待費和業(yè)務(wù)宣傳費，在稅務(wù)處理上是大不一致。
三、職工福利費≠業(yè)務(wù)招待費
員工年終聚餐、午餐、加班餐，應(yīng)計入應(yīng)付福利費。
注意：以上所述幾種福利餐費，都不是以應(yīng)酬為目的。
四、所有差旅費≠業(yè)務(wù)招待費
員工出差途中符合標(biāo)準(zhǔn)的餐費，應(yīng)計入差旅費。
注意：要與公司的來賓接待產(chǎn)生的費用要區(qū)分開。
五、所有會議費≠業(yè)務(wù)招待費
管理層在賓館開會發(fā)生的餐費，應(yīng)計入會議費。
稅局對會議費有嚴(yán)格相關(guān)的要求，并不是所有的會議費發(fā)票都計入會議費，從而逃過業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。
注意：若公司計入會議費時，需要資料具體的內(nèi)容如：詳細(xì)證明的，會議時間、地點、參與人、目的、費用標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)證明材料，作為稅局備查資料。若沒有，是需要調(diào)整為其他費用進(jìn)行核算。
在金稅四期透明嚴(yán)格化監(jiān)管下，這個問題要搞清楚；不然，吃虧的肯定是企業(yè)。記住兩句話：
1.所有的餐費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費，不都是業(yè)務(wù)招待費；
2.業(yè)務(wù)招待費不僅僅是餐費、業(yè)務(wù)宣傳費、差旅費、會議費及職工福利費。
有兩個特殊情況需要大家注意！
特殊1
根據(jù)國稅函【2010】79號第八條的規(guī)定：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
特殊2
根據(jù)國家稅務(wù)總局公告 2012年第15號關(guān)于籌辦期業(yè)務(wù)招待費等費用稅前扣除問題的規(guī)定：
企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
陳恒會計師
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