2017年是稅務(wù)嚴(yán)打年，繼虛開(kāi)發(fā)票之后，個(gè)人賬戶(hù)又成了稅局一個(gè)新的稅務(wù)稽查重點(diǎn)。金三上線(xiàn)，大數(shù)據(jù)的對(duì)比分析可以讓稅局對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是否存在異常了如指掌。

銀行與稅局的聯(lián)手合作，更是大大加強(qiáng)了稅務(wù)稽查力度，公司老板個(gè)人銀行賬戶(hù)也納入稽查范圍，不再“安全”了！企業(yè)老板們通過(guò)個(gè)人賬戶(hù)來(lái)偷逃稅的做法已經(jīng)被封殺啦！

案例介紹

案例1：

某家機(jī)電設(shè)備有限公司，在稽查機(jī)關(guān)進(jìn)行檢查時(shí)被發(fā)現(xiàn)，其與客戶(hù)簽訂的《銷(xiāo)售合同》中顯示該公司卻要求客戶(hù)將款項(xiàng)轉(zhuǎn)至該公司負(fù)責(zé)人的個(gè)人賬戶(hù)，不開(kāi)具發(fā)票給客戶(hù)。原來(lái)，該公司為了賬上少列收入，從而少繳稅款，故意想出該招數(shù)。

根據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，該公司的行為已構(gòu)成偷稅?；榫譀Q定追繳該公司增值稅應(yīng)納稅款4萬(wàn)余元，企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款1萬(wàn)余元，從稅款滯納之日起按日加收滯納稅款0.05%的滯納金，處1.5倍罰款。

案例2：

河北省國(guó)家稅務(wù)局近期發(fā)布的一則稽查公告指出，遷安市某鐵礦2010年1月至2013年9月期間，采取個(gè)人銀行卡收款、銷(xiāo)售貨物不入賬的賬外經(jīng)營(yíng)方式向部分單位和個(gè)人銷(xiāo)售貨物，共計(jì)收款278635309.00元，未申報(bào)繳納相應(yīng)的增值稅。

案例3：

云南國(guó)稅稽查局對(duì)云南某一藥企進(jìn)行稅務(wù)檢查，在其送達(dá)的稅務(wù)檢查通知書(shū)中明確列明需要該公司提交的資料就包括公司法定代表人等主要負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員個(gè)人的所有銀行賬戶(hù)及明細(xì)。

現(xiàn)在全國(guó)各地不斷有企業(yè)被查出有偷稅漏稅的問(wèn)題，還有很多沒(méi)曝出的企業(yè)正在被查或即將被查！

用個(gè)人賬戶(hù)隱藏公司收入來(lái)避稅的，一旦被稅局查到，補(bǔ)繳是小事，還要繳大量的罰款和滯納金，更嚴(yán)重的還要面臨刑事處罰！

偷稅逃稅無(wú)處可逃

1 金稅三期

金三上線(xiàn)，大數(shù)據(jù)的對(duì)比分析可以讓稅局對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況是否存在異常了如指掌。銀行與稅局的聯(lián)手合作，讓企業(yè)和老板們的賬戶(hù)收入全都無(wú)處遁形！

2 現(xiàn)場(chǎng)突擊檢查

“我是稅務(wù)局的，請(qǐng)接受檢查！”為什么突擊檢查往往效果非常好呢？因?yàn)楹芏嗥髽I(yè)喜歡把這些違規(guī)資金、表單等藏在公司的保險(xiǎn)柜或者柜子里，一查一個(gè)準(zhǔn)！

3 協(xié)查筆錄取證

這是稅務(wù)的一貫手段，就比如現(xiàn)在最火的嚴(yán)查走逃失控增值稅專(zhuān)用發(fā)票一樣，我要查你虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，我先查你上下游，不打草驚蛇，打你個(gè)措手不及！

4 不入賬不代表沒(méi)有留痕

比如企業(yè)購(gòu)買(mǎi)了電腦設(shè)備，沒(méi)有取得發(fā)票，會(huì)計(jì)聽(tīng)從老板行事不入賬。稅務(wù)過(guò)來(lái)盤(pán)點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)你們的電腦設(shè)備竟然不在賬上。再通過(guò)訪(fǎng)談員工，查閱生產(chǎn)記錄，一下子出來(lái)了，加工費(fèi)竟然沒(méi)有入賬，發(fā)現(xiàn)了企業(yè)沒(méi)有入賬的問(wèn)題！

PS：

金稅三期之后，稅務(wù)監(jiān)控可謂是全天候、360度無(wú)死角的監(jiān)控，如果強(qiáng)求說(shuō)是否還有空子，確實(shí)還有，就看你膽量！

其實(shí)對(duì)于企業(yè)降稅減負(fù)一事，國(guó)家一直是大力贊成并積極推行的。目前，由于我國(guó)在稅制結(jié)構(gòu)、稅率、稅收優(yōu)惠、地區(qū)、行業(yè)等方面還存在稅負(fù)差異。因此，在法律許可的范圍內(nèi)，合理避稅，降低稅收成本，是納稅人追求利潤(rùn)最大化的重要途徑之一。

企業(yè)合理避稅的技巧

重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)！合理避稅并不是偷稅漏稅，它是在合法的范圍內(nèi)減輕稅收壓力，避免因?yàn)槎悇?wù)知識(shí)的盲點(diǎn)，而導(dǎo)致企業(yè)多繳稅或被稅務(wù)局罰款。所以，企業(yè)有必要了解合理避稅的基本知識(shí)。

常見(jiàn)根據(jù)政策避稅的3種方法：

1 目前對(duì)小微企業(yè)的優(yōu)惠政策

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第52號(hào)）規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷(xiāo)售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策截止期限延長(zhǎng)至2020年12月31日。

2 國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策

企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以按175%進(jìn)行企業(yè)所得稅的稅前扣除。 

申請(qǐng)成為“高新技術(shù)企業(yè)”，可以少繳10%的企業(yè)所得稅，按照利潤(rùn)的15%繳納。（非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅） 

3 年終獎(jiǎng)繳稅的優(yōu)惠政策

年終獎(jiǎng)的準(zhǔn)確叫法是“全年一次性獎(jiǎng)金”， 年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)稅方法是一種比較優(yōu)惠的算法，是全年僅有的一次可以除以12計(jì)算合適稅率的稅收優(yōu)惠。

年終獎(jiǎng)是對(duì)企業(yè)員工們一年來(lái)工作業(yè)績(jī)的肯定?！澳昴╇p薪制”是最普遍的年終獎(jiǎng)發(fā)放形式之一，大多數(shù)企業(yè)，尤其是外企普遍會(huì)使用這種方法。

由于個(gè)人所得稅的法定納稅主體是個(gè)人，企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅不能稅前扣除，在年度匯算清繳時(shí)，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

創(chuàng)業(yè)公司合理避稅的4個(gè)技巧 

1 個(gè)人專(zhuān)利以技術(shù)入股形式投入公司使用

如果企業(yè)老板或員工個(gè)人擁有專(zhuān)利，并將其提供給公司使用，公司在對(duì)待個(gè)人的專(zhuān)利時(shí)，可以為其合理估價(jià)，并以有價(jià)入股的形式納入公司使用，并簽訂正式的合同。 這樣一來(lái)，專(zhuān)利就會(huì)成為公司的無(wú)形資產(chǎn)，會(huì)計(jì)人員可以采用合理攤銷(xiāo)的方式，將其計(jì)入成本費(fèi)用，從而減少利潤(rùn)，達(dá)到少繳稅的目的。 

2 提高員工福利

中小企業(yè)主在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，可以在不超過(guò)計(jì)稅工資的范疇內(nèi)適當(dāng)提高員工工資，例如：為員工辦理醫(yī)療保險(xiǎn)，建立職工基金（如：養(yǎng)老基金、失業(yè)保險(xiǎn)基金、教 育基金等），增加企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和運(yùn)輸保險(xiǎn)等等。如此一來(lái)，不僅可以調(diào)動(dòng)員工積極性，而且這些費(fèi)用都可以列入企業(yè)的成本，從而攤銷(xiāo)企業(yè)利潤(rùn)，減少稅負(fù)。

3 混合銷(xiāo)售要依法而簽，分別計(jì)稅

一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果涉及服務(wù)又涉及貨物，就是混合銷(xiāo)售。這里包含兩個(gè)要素：一是必須是同一項(xiàng)銷(xiāo)售行為，二是必須要涉及服務(wù)和貨物，二者缺一不可。其中也有需要注意的稅務(wù)籌劃點(diǎn)。

4 發(fā)票丟失，及時(shí)補(bǔ)救

我國(guó)實(shí)行以票控稅，因?yàn)樯婕暗蕉愂眨绻l(fā)票丟失想要重開(kāi)一張是不太可能的。但是，沒(méi)有了發(fā)票就不能憑票報(bào)銷(xiāo)和公司入賬，該怎么辦呢？丟失發(fā)票不用慌張，你可以采取以下兩種措施進(jìn)行補(bǔ)救： 

① 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開(kāi)出單位蓋有公章的證明，并注明原來(lái)憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 

② 如果確實(shí)無(wú)法取得證明的，如火車(chē)、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫(xiě)出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。 

個(gè)人所得稅合理避稅的2種方法：

1 巧用公積金避稅

根據(jù)個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，工薪階層個(gè)人每月所繳納的住房公積金是從稅前扣除的，也就是說(shuō)按標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金是不用納稅的。同時(shí)，職工又是可以繳納補(bǔ)充公積金的。所以，巧用公積金避稅是合理可行的。需要注意的是：納稅人要在所在單位開(kāi)立個(gè)人補(bǔ)充公積金賬戶(hù)；納稅人每月繳納的補(bǔ)充公積金雖然避稅，但不能隨便支取，固化了個(gè)人資產(chǎn)。

2利用通訊、差旅費(fèi)等發(fā)票避稅

我國(guó)稅法規(guī)定：凡是以現(xiàn)金形式發(fā)放通訊補(bǔ)貼、交通費(fèi)補(bǔ)貼、誤餐補(bǔ)貼 的，視為工資薪金所得，計(jì)入計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。凡是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生實(shí)質(zhì)，并取得合法發(fā)票實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)的，屬于企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，不需繳納個(gè)人所 得稅。所以，納稅人在報(bào)銷(xiāo)通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、誤餐費(fèi)時(shí)，應(yīng)以實(shí)際、合法、有效的發(fā)票據(jù)實(shí)列支實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)，以免誤認(rèn)為補(bǔ)貼性質(zhì)，可以達(dá)到避稅效果。

納稅人一定要按照我國(guó)稅法，通過(guò)合理和合法的手段，在事前去合理規(guī)劃業(yè)務(wù)，按照業(yè)務(wù)行為，來(lái)規(guī)避減少稅額，起到節(jié)稅作用。