1.《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》(主席令第61號)規(guī)定:
自2018年1月1日起,在中華人民共和國領(lǐng)域和中華人民共和國管轄的其他海域,直接向環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護(hù)稅的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護(hù)稅。另環(huán)境保護(hù)稅全部作為地方收入。
關(guān)注:《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法實(shí)施條例》(國務(wù)院令第693號)
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程》的通知》
(稅總發(fā)〔2017〕135號),稅務(wù)總局制定了《稅務(wù)行政應(yīng)訴工作規(guī)程》,自2018年1月1日起實(shí)施。
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)規(guī)定,自2018年1月1日起,納稅人通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具增值稅發(fā)票(包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí),商品和服務(wù)稅收分類編碼對應(yīng)的簡稱會自動(dòng)顯示并打印在發(fā)票票面“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”或“項(xiàng)目”欄次中。包含簡稱的《商品和服務(wù)稅收分類編碼表》見附件。
4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅普通發(fā)票管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2017年第44號)規(guī)定,自2018年1月1日起,將增值稅普通發(fā)票(折疊票)的發(fā)票代碼也調(diào)整為12位,明確增值稅普通發(fā)票(折疊票)12位發(fā)票代碼的編碼規(guī)則和使用印有本單位名稱的增值稅普通發(fā)票(折疊票)有關(guān)問題。
5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2017年第45號)規(guī)定,擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。自2018年2月1日起,月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的工業(yè)以及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人(以下簡稱試點(diǎn)納稅人)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,需要開具增值稅專用發(fā)票的,可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具。
試點(diǎn)納稅人銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn),需要開具增值稅專用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向地稅機(jī)關(guān)申請代開。
6.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購置稅的公告》
(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局、工業(yè)和信息化部、科技部公告2017年第172號)規(guī)定:自2018年1月1日至2020年12月31日,對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。
7.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》
(財(cái)稅〔2017〕90號)規(guī)定,自2018年1月1日起,納稅人租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn),既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,又用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的,其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中全額抵扣。
8.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》
(財(cái)稅〔2017〕90號)規(guī)定,自2018年1月1日起,納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入,按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅。納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入,按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。
9.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》
(財(cái)稅〔2017〕90號)規(guī)定,自2018年1月1日起,納稅人支付的道路、橋、閘通行費(fèi),按照以下規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
(一)納稅人支付的道路通行費(fèi),按照收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2018年1月1日至6月30日,納稅人支付的高速公路通行費(fèi),如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票(不含財(cái)政票據(jù),下同)上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
高速公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=高速公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷〔1+3%)×3%
2018年1月1日至12月31日,納稅人支付的一級、二級公路通行費(fèi),如暫未能取得收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票,可憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額:
一級、二級公路通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=一級、二級公路通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷〔1+5%)×5%
(二)納稅人支付的橋、閘通行費(fèi),暫憑取得的通行費(fèi)發(fā)票上注明的收費(fèi)金額按照下列公式計(jì)算可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額:
橋、閘通行費(fèi)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=橋、閘通行費(fèi)發(fā)票上注明的金額÷〔1+5%)×5%
(三)本通知所稱通行費(fèi),是指有關(guān)單位依法或者依規(guī)設(shè)立并收取的過路、過橋和過閘費(fèi)用。
10.《交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局關(guān)于收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng)的公告》
(交通運(yùn)輸部、國家稅務(wù)總局公告2017年第66號)公布收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票開具等有關(guān)事項(xiàng),自2018年1月1日起施行。
11.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》
(財(cái)稅〔2017〕90號)規(guī)定,自2018年1月1日起,航空運(yùn)輸銷售代理企業(yè)提供境外航段機(jī)票代理服務(wù),以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除向客戶收取并支付給其他單位或者個(gè)人的境外航段機(jī)票結(jié)算款和相關(guān)費(fèi)用后的余額為銷售額。其中,支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以發(fā)票或行程單為合法有效憑證;支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng),以簽收單據(jù)為合法有效憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。
12.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》
(財(cái)稅〔2017〕90號)規(guī)定,自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營資管產(chǎn)品提供的貸款服務(wù)、發(fā)生的部分金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù),按照以下規(guī)定確定銷售額:
(一)提供貸款服務(wù),以2018年1月1日起產(chǎn)生的利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額;
(二)轉(zhuǎn)讓2017年12月31日前取得的股票(不包括限售股)、債券、基金、非貨物期貨,可以選擇按照實(shí)際買入價(jià)計(jì)算銷售額,或者以2017年最后一個(gè)交易日的股票收盤價(jià)〔2017年最后一個(gè)交易日處于停牌期間的股票,為停牌前最后一個(gè)交易日收盤價(jià))、債券估值(中債金融估值中心有限公司或中證指數(shù)有限公司提供的債券估值)、基金份額凈值、非貨物期貨結(jié)算價(jià)格作為買入價(jià)計(jì)算銷售額。
13.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣等增值稅政策的通知》
(財(cái)稅〔2017〕90號)規(guī)定,自2018年1月1日至2019年12月31日,納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費(fèi)收入,以及為上述融資擔(dān)保(以下稱“原擔(dān)保”)提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費(fèi)收入,免征增值稅。再擔(dān)保合同對應(yīng)多個(gè)原擔(dān)保合同的,原擔(dān)保合同應(yīng)全部適用免征增值稅政策。否則,再擔(dān)保合同應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。
14.《國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于2018年關(guān)稅調(diào)整方案的通知》
(稅委會〔2017〕27號)規(guī)定,根據(jù)《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》相關(guān)規(guī)定,自2018年1月1日起,對部分商品的進(jìn)出口關(guān)稅進(jìn)行調(diào)整,具體內(nèi)容見《2018年關(guān)稅調(diào)整方案》。
15.《海關(guān)總署關(guān)于2018年關(guān)稅調(diào)整方案的公告》
(海關(guān)總署公告2017年第65號)規(guī)定:、《2018年關(guān)稅調(diào)整方案》主要內(nèi)容中關(guān)于進(jìn)口關(guān)稅稅率(最惠國稅率)調(diào)整:
(1)自2018年1月1日起對948項(xiàng)進(jìn)口商品實(shí)施暫定稅率,其中27項(xiàng)信息技術(shù)產(chǎn)品的暫定稅率實(shí)施至2018年6月30日止。
(2)對《中華人民共和國加入世界貿(mào)易組織關(guān)稅減讓表修正案》附表所列信息技術(shù)產(chǎn)品的最惠國稅率,自2018年1月1日至2018年6月30日繼續(xù)實(shí)施第二次降稅,自2018年7月1日起實(shí)施第三次降稅。
(3)自2018年7月1日起,對碎米(稅號10064010、10064090)實(shí)施10%的最惠國稅率。
16.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價(jià)管理辦法(試行)>的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2017年第48號):國家稅務(wù)總局制定的《涉稅專業(yè)服務(wù)信用評價(jià)管理辦法(試行)》,自2018年1月1日起施行。
17.《國家稅務(wù)總局關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng)的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2017年第49號)規(guī)定了采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項(xiàng),自2018年1月1日起施行。
18.《國家稅務(wù)總局、國家海洋局關(guān)于發(fā)布<海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收辦法>的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2017年第50號)規(guī)定,自2018年1月1日起,在中華人民共和國內(nèi)水、領(lǐng)海、毗連區(qū)、專屬經(jīng)濟(jì)區(qū)、大陸架以及中華人民共和國管轄的其他海域內(nèi)從事海洋石油、天然氣勘探開發(fā)生產(chǎn)等作業(yè)活動(dòng),并向海洋環(huán)境排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者,海洋工程環(huán)境保護(hù)稅申報(bào)征收的辦法。
19.2015年10月1日開始實(shí)施三證(營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證)合一政策規(guī)定
部分省市(比如西藏自治區(qū)、四川省、山東省、上海市、南京市等)換發(fā)“三證合一”營業(yè)執(zhí)照的過渡期將于2017年12月31日截止(部分省市過渡期將于2020年12月31日截止,比如北京市等)。過渡期結(jié)束后,一律使用加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照辦理相關(guān)業(yè)務(wù),未換發(fā)的營業(yè)證照不再有效。
20.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題的通知》
(財(cái)稅〔2017〕56號)規(guī)定:資管產(chǎn)品增值稅有關(guān)問題,自2018年1月1日起施行,對資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營過程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,未繳納增值稅的,不再繳納;已繳納增值稅的,已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。
21.《財(cái)政部、稅務(wù)總局、商務(wù)部、科技部、國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實(shí)施的通知》
(財(cái)稅〔2017〕79號)規(guī)定:從2018年1月1日起,中國服務(wù)外包示范城市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定管理工作依照所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市)制定的管理辦法實(shí)施。(補(bǔ)充:自2017年1月1日起,對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅;其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。)
22.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車車輛購置稅的通知》
(財(cái)稅〔2016〕136號):對購置1.6升及以下排量的乘用車,自2018年1月1日起,恢復(fù)按10%的法定稅率征收車輛購置稅。
23.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》
(財(cái)稅〔2017〕76號)規(guī)定:自2018年1月1日至2020年12月31日,繼續(xù)對月銷售額2萬元(含本數(shù))至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人,免征增值稅。
24.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2017年第52號)規(guī)定:增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物,提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的,可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策截止期限延長至2020年12月31日。
25.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》
(財(cái)稅〔2017〕77號)規(guī)定:自2018年1月1日至2020年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅,以及小型企業(yè)、微型企業(yè)、小額貸款的范圍做了具體的定義。
26.《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》
(財(cái)稅〔2017〕77號)規(guī)定:自2017年12月1日至2019年12月31日,對金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入,免征增值稅。金融機(jī)構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?,單?dú)核算符合免稅條件的小額貸款利息收入,按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)辦理納稅申報(bào);未單獨(dú)核算的,不得免征增值稅?!敦?cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知》(財(cái)稅〔2017〕44號)第一條相應(yīng)廢止。
27.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》
(財(cái)稅〔2017〕58號)規(guī)定:自2018年1月1日起,金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù),轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。
28.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》
(國家稅務(wù)總局發(fā)布國家稅務(wù)總局公告2017年第30號)規(guī)定:自2018年1月1日起,金融機(jī)構(gòu)開展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)需要就貼現(xiàn)利息開具發(fā)票的,由貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照票據(jù)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)人開具增值稅普通發(fā)票,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)按照轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息全額向貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票。
29.《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡化建筑服務(wù)增值稅簡易計(jì)稅方法備案事項(xiàng)的公告》
國家稅務(wù)總局公告2017年第43號),自2018年1月1日起施行,建筑服務(wù)增值稅簡易計(jì)稅方法備案辦法。
30.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)涉稅事項(xiàng)辦理程序的公告》
國家稅務(wù)總局公告2017年第36號規(guī)定:自2018年1月1日起,逾期增值稅扣稅憑證繼續(xù)抵扣事項(xiàng)由省國稅局核準(zhǔn)。允許繼續(xù)抵扣的客觀原因類型及報(bào)送資料等要求,按照修改后的《國家稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第50號)執(zhí)行。
31.《國家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于全面推行財(cái)政票據(jù)電子化管理系統(tǒng)的通知》
(稅總辦發(fā)〔2017〕125號)規(guī)定:2018年1月1日起在國稅系統(tǒng)(含稅務(wù)干部進(jìn)修學(xué)院,下同)全面開展財(cái)政票據(jù)電子化改革。
32.《國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國和羅馬尼亞對所得消除雙重征稅和防止逃避稅的協(xié)定》生效執(zhí)行的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2017年第38號)規(guī)定:自2017年6月17日起生效,適用于2018年1月1日及以后取得的所得。
33.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨省經(jīng)營企業(yè)涉稅事項(xiàng)全國通辦的通知》
(稅總發(fā)〔2017〕102號)規(guī)定:各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大宣傳力度,通過網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳等渠道主動(dòng)公開全國通辦的涉稅事項(xiàng)和辦理方式,便于納稅人自主選擇,確保2017年12月31日前實(shí)現(xiàn)全國通辦。
34.《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》
(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)規(guī)定:納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務(wù),需要補(bǔ)開發(fā)票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。(稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外:《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號)第十七條、第二十四條,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,2016年4月30日前收取并已向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營業(yè)稅的預(yù)收款,未開具營業(yè)稅發(fā)票的,可以開具增值稅普通發(fā)票,不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票,無開具增值稅普通發(fā)票的時(shí)間限制)。