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嚴(yán)查未開票收入!7月起,“未開票收入”申報,要按這個來!稅局明確了!
王彩琴高級會計師
至上會計

嚴(yán)查未開票收入!7月起,“未開票收入”申報,要按這個來!稅局明確了!

2024-07-12 14:17:34 至上知識點 5825365人瀏覽
精彩回答

01

未開票收入作零申報被罰

稅局提醒:未開票收入≠零申報!




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一、違法事實

該單位自成立以來,通過“餓了么”平臺進行餐飲外賣銷售,并向下游加盟商收取加盟費,加盟費是該單位的主營業(yè)務(wù)收入。但自單位成立以來一直零申報,未開具過發(fā)票,未能提供賬簿資料。

經(jīng)稅務(wù)局調(diào)取該單位2016年-2020年的銀行賬戶資料,結(jié)合其他公司提供的材料及相關(guān)證據(jù),認(rèn)定該單位存在收取餐飲業(yè)加盟費未開票、未申報繳納相應(yīng)稅費的行為。

二、處罰結(jié)果

1.追繳該單位少繳的增值稅、城市維護建設(shè)稅、企業(yè)所得稅,并對少繳稅款作百分之五十的罰款,合計71006.74元。

2.根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十五條第一款第(一)項規(guī)定,對該單位未按規(guī)定開具發(fā)票的行為,擬處罰款10000元。 

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定,不開票不申報,已構(gòu)成偷稅。

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上文的例子中,該企業(yè)從未開具發(fā)票,也從未進行過未開票收入的申報,而是更加錯誤的選擇了長期零申報,最終被重罰。

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02


什么是未開票收入?

一定要申報嗎?



部分納稅人認(rèn)為申報增值稅只填報開票收入,其實這種理解是錯誤的!

一、什么是未開票收入?

實務(wù)中存在,企業(yè)(一般納稅人,下同)向客戶(特別是個人)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù),銷售服務(wù)、無形資產(chǎn),收取款項后,客戶沒有索要發(fā)票,按規(guī)定增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生,應(yīng)在增值稅申報表中“未開票收入”中填報。

二、未開票收入可以不申報嗎?

不可以!

按照相關(guān)規(guī)定,增值稅申報收入包括開票收入、未開票收入、納稅評估收入、稽查查補收入等,因此只申報開票收入既不合規(guī),也不合法!

三、未開票收入報稅一定會被罰款嗎?

根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù),應(yīng)按規(guī)定開具發(fā)票,具體規(guī)定如下:

1.發(fā)票開具要求

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2.應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票的處罰

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03

未開票收入如何做賬?如何申報?

三個案例告訴你!



案例一

2023年10月份,公司(一般納稅人企業(yè))將自產(chǎn)的食品作為節(jié)日福利發(fā)放給公司員工,成本為100萬元,對外銷售的不含稅價值為200萬。

會計上處理:

借:應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利  226萬元

貸:主營業(yè)務(wù)收入       200萬元

     應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 26萬元

同時結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本:

借:主營業(yè)務(wù)成本   100萬元

貸:庫存商品         100萬元

注意:

增值稅上應(yīng)做未開票收入,計提13%銷項稅額。

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參考:

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》:

第四條 單位或者個體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:

(1)將貨物交付其他單位或者個人代銷;

(2)銷售代銷貨物;

(3)設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外;

(4)將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目;

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

(6)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

(7)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

(8)將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人

案例二

我公司2023年度收到個稅手續(xù)費2120元,一般納稅人按“商務(wù)輔助服務(wù)—經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納6%的增值稅。

借:銀行存款  2120

貸:其他收益  2000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)120

用于相關(guān)人員的獎勵:免征項目,暫免征收個人所得稅:

借:應(yīng)付職工薪酬—工資薪金 1000

貸:銀行存款              1000

注意:

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號):經(jīng)紀(jì)代理服務(wù),是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。

因此,企業(yè)代稅務(wù)部門代扣代繳個人所得稅屬于有償代理服務(wù),應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。

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案例三

我公司從事網(wǎng)上電商業(yè)務(wù),主要是銷售兒童鞋等,屬于一般納稅人,2024年度含稅銷售收入339萬元,沒有開具發(fā)票,全部屬于未開票收入。

借:銀行存款  339萬元

貸:主營業(yè)務(wù)收入  300萬元

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 39萬元

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建議:

對于企業(yè)發(fā)生的營業(yè)收入,雖然客戶沒有索取發(fā)票,但是提醒大家,應(yīng)依法開具發(fā)票。

最后,還有幾點提示大家:

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04


未開票收入如何界定?

一圖給你說清楚!



未開票收入怎么界定?那就要熟練掌握增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間了,對于這個問題,我們總結(jié)了一張導(dǎo)圖幫助大家記憶掌握。

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注:本文由梅松講稅出品。梅松講稅,為稅臺網(wǎng)旗下致力于打造稅務(wù)精品內(nèi)容的團隊,服務(wù)內(nèi)容包括:文章、課程、圖片、圖書等。

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    陸艷秋會計師 2024-08-02 09:09:40 8281707人看過
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    沈美霞會計師 2024-08-02 09:09:40 8222610人看過
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王彩琴

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王彩琴高級會計師,專職會計行業(yè)十年豐富經(jīng)驗

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