盡管企業(yè)所得稅和增值稅收入(銷售額)范圍不同,但其差額不會(huì)太大。通過(guò)對(duì)企業(yè)所得稅收入與增值稅銷售額的比對(duì),可以檢查企業(yè)是否存在少計(jì)收入等情況。
一、預(yù)警值
企業(yè)所得稅收入小于增值稅銷售額的部分占比超過(guò)10%
二、數(shù)據(jù)來(lái)源
（一）企業(yè)所得稅收入
企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第1行營(yíng)業(yè)收入金額,(包括會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收
入和其他業(yè)務(wù)收入)+A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第1行納稅調(diào)增收入-A105000
納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表第1行納稅調(diào)減收入。
（二）增值稅收入
1、一般納稅人：當(dāng)年12月增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(一般納稅人適用)第1行、第5行、第7行、第8行銷售額累計(jì)數(shù)。
2、小規(guī)模納稅人：當(dāng)年12月增值稅及附加稅費(fèi)申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)第1行、第4行、第7行、第9行、第13行銷售額的累計(jì)數(shù)。
三、問(wèn)題指向
少記、漏記收入、延遲確認(rèn)收入
四、超出預(yù)警值的正常情況
1. 兩稅種納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同,如約定分期收款,本年度收取50%,但一次性開(kāi)具了全額發(fā)票的情形。
2. 增值稅視同銷售,企業(yè)所得稅不視同銷售,如銷售代銷貨物、將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷等。
3. 處置固定資產(chǎn)等。
企業(yè)所得稅申報(bào)工資和個(gè)稅申報(bào)工資的比對(duì)
一般情況下,企業(yè)所得稅稅前扣除的工資與個(gè)稅申報(bào)的工資薪金收入應(yīng)該差異不
大,差異較大時(shí)(不同稅務(wù)機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)不同),尤其是企業(yè)所得稅稅前列支的工資遠(yuǎn)大于個(gè)稅申報(bào)的工資薪金收入時(shí),可能存在多申報(bào)稅前扣除的工資,少繳納企業(yè)所得稅,或者少申報(bào)個(gè)稅收入,少繳納個(gè)稅的情況。
一、差異預(yù)警提示
個(gè)稅申報(bào)表與企稅申報(bào)表直接對(duì)比
二、差異來(lái)源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
2、個(gè)人所得稅預(yù)繳申報(bào)表
三、兩者差異的原因
1、正常的、合理的原因
（1）計(jì)提了年終獎(jiǎng)
企業(yè)當(dāng)年預(yù)提的年終獎(jiǎng)在次年5月31日之前發(fā)放的， 可以在當(dāng)年稅前扣除，但個(gè)稅是實(shí)際發(fā)放時(shí)（次年）才扣繳，形成了差異。
（2）拖延了員工的工資
企業(yè)賬面上計(jì)提了員工的工資，但拖延至次年5月31日之前發(fā)放，個(gè)稅在次年實(shí)際發(fā)放時(shí)才扣繳，形成了差異。
2、不合理的原因
（1）多列工資薪金支出
比如，企業(yè)偽造了工資發(fā)放明細(xì)表虛列成本以及工資薪金的核算范圍不正確等
（2）少申報(bào)工資薪金收入
主要有以下情形：
a.員工發(fā)放了工資，但未申報(bào)個(gè)稅，或者按照較低的收入申報(bào)個(gè)稅
b.企業(yè)多數(shù)員工的工資薪金收入常年處于5000元以下，其他收入通過(guò)報(bào)銷形式發(fā)放
C.部分員工現(xiàn)金發(fā)放工資，不申報(bào)個(gè)稅
d.年收入未超過(guò)6萬(wàn)的員工，認(rèn)為可以不申報(bào)個(gè)稅
企稅匯繳工資總額與殘保金申報(bào)工資總額差異
一、差異預(yù)警提示
系統(tǒng)提示風(fēng)險(xiǎn)：2023年企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)的工資總額和人數(shù)與本次殘保金申報(bào)的工資總額和人數(shù)不一致。
二、差異來(lái)源
1、企業(yè)所得稅匯繳申報(bào)表
2、殘保金申報(bào)表
三、兩者是否必須一致
1、從職工人數(shù)來(lái)說(shuō)
（1）企業(yè)所得稅的從業(yè)人數(shù)包括企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)，而殘保金的人數(shù)中，首先，勞務(wù)派遣人員是屬于派出方的，其次，以派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，人員歸屬由派遣單位和接受單位通過(guò)簽訂協(xié)議的方式協(xié)商確定歸屬，這也可能存在口徑差異。所以在人數(shù)統(tǒng)計(jì)方面，企業(yè)所得稅口徑的人數(shù)和殘保金的職工人數(shù)就存在差異。
（2）退休返聘人員無(wú)法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，即無(wú)法與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)。因此，企業(yè)所得稅和殘保金的職工人數(shù)應(yīng)均不包含退休返聘人員。
2、從工資總額來(lái)看
如果有特殊情況或者特殊人員，兩者有一定的差異：
（1）勞務(wù)派遣：如果勞務(wù)派遣員工的人數(shù)計(jì)入用工單位，則工資總額應(yīng)該在用工單位的工資總額中包含；反之，應(yīng)全部不在用工單位包含，而計(jì)入派遣單位的人數(shù)和工資總額。
（2）退休返聘：企業(yè)因返聘離退休人員所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。而返聘離退休人員無(wú)法和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，則不應(yīng)納入殘保金的工資總額基數(shù)。
總結(jié)：
1、從目前的政策來(lái)看，殘保金申報(bào)的人數(shù)和工資總額和上年度企業(yè)所得稅申報(bào)的人數(shù)和工資總額，在不存在返聘離退休人員、勞務(wù)派遣人員等特殊人員情況下，應(yīng)該是相差不大的，預(yù)計(jì)有小額差異時(shí)，系統(tǒng)也不會(huì)提示風(fēng)險(xiǎn)。
2、至于是否可以直接取企業(yè)所得稅申報(bào)表工資總額的數(shù)據(jù)作為殘保金申報(bào)基數(shù)，小編認(rèn)為在沒(méi)有特殊人員、特殊情況下，其實(shí)是可以的。
其他應(yīng)收/其他應(yīng)付款異常預(yù)警指標(biāo)
企業(yè)常常用往來(lái)賬戶隱匿收入、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、虛列成本,以達(dá)到偷稅的目的,往來(lái)賬戶也由此成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重點(diǎn)稽查范圍。企業(yè)可根據(jù)相關(guān)預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行自查,以規(guī)范賬戶核算和涉稅處理,從而防范風(fēng)險(xiǎn)。
自從新電子稅務(wù)局上線以后，就出現(xiàn)了這樣一條納稅比對(duì)：
“印花稅計(jì)稅金額合計(jì)值與企業(yè)增值稅進(jìn)銷項(xiàng)發(fā)票金額合計(jì)數(shù)偏離值超過(guò)500，請(qǐng)確認(rèn)申報(bào)是否準(zhǔn)確？”
答：新電局會(huì)自動(dòng)與當(dāng)期企業(yè)增值
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
張哲豪會(huì)計(jì)師
