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一文秒懂差額征稅和差額開票
王彩琴高級會計師
至上會計

一文秒懂差額征稅和差額開票

2024-06-24 15:30:59 至上知識點 3747622人瀏覽
精彩回答

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到底什么是差額征稅和差額開票?本文用概念講解、情形列舉、案例解析和申報指南的方式,讓你一文秒懂!


01

什么是差額征稅?

哪些情形適用差額征稅?

全面營改增以后,出現部分征稅項目無法通過增值稅發(fā)票來抵扣進項稅的情形。差額征稅就是為了解決這一問題,避免重復征稅而采取的一種計稅方法。

在差額征稅下,應交增值稅=(不含稅收入-成本)×稅率或征收率

具體以下25種情形適用差額征稅:


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02

什么是差額開票?

不同項目怎么開票?

差額開票是差額征稅的一種開票方式,按差額部分能否開具專票,可分為兩大類型:一種是差額部分不得開具專票,另一種是差額部分可以開具專票。

1、差額征稅的兩種開票方式

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2、適用項目

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03

案例解析

讓你秒懂差額征稅和差額開票!

一、差額部分不得開具專票的情形

梅松公司是一般納稅人,提供勞務派遣服務適用差額征稅,含稅銷售額10萬元,向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用8萬元,征收率5%。

(一)會計處理

(1)確認收入時:

借:銀行存款  100,000.00

貸:主營業(yè)務收入  95,238.10

應交稅費—應交增值稅(簡易計稅)  4,761.90

(2)支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金時:

借:應交稅費—應交增值稅(銷項稅額抵減)  3,809.52

主營業(yè)務成本  76,190.48

貸:銀行存款  80,000.00

(二)開票方式

(1)開具增值稅專用發(fā)票20,000.00元,開具普通發(fā)票80,000.00元(為支付工資、福利、社保、公積金的部分)。

(2)全額開具普通發(fā)票100,000.00元。

(3)通過系統(tǒng)差額開票功能開具專票,價稅合計100,000.00元,稅率顯示***,稅額952.38元,在備注欄顯示差額征稅:80,000.00元。

二、差額部分允許開具專票的情形

梅松公司承包了一個工程項目,工程造價1000萬元,該項目適用簡易計稅。甲公司把其中部分工程以400萬元分包給乙公司,支付分包款后,取得乙公司開具的普通發(fā)票。

工程完工甲公司收到工程款1000萬元,并給發(fā)包方開具1000萬元3%的增值稅專用發(fā)票,發(fā)票載明的稅額為29.13萬元(1000/1.03*3%=29.13)。甲乙公司均采取簡易計稅。甲公司完成工程累計發(fā)生合同成本300萬元。

(一)會計處理:

(1)梅松公司收到結算款,全額開票

借:銀行存款  10,000,000.00

貸:工程結算  9,708,737.86

應交稅費—簡易計稅(計提)  291,262.14

(2)取得分包發(fā)票,差額抵扣

借:工程施工—合同成本  3,883,495.14

應交稅費—簡易計稅(扣減)  116,504.86

貸:銀行存款  4,000,000.00

(二)稅務處理及開票方式:

梅松公司將1000000元全額開具專用發(fā)票,申報時按照差額申報即可。


04

最詳細!

差額征稅申報指南

一、小規(guī)模納稅人

例:小規(guī)模納稅人A公司提供建筑服務,取得收入含稅153萬元,支付B公司分包款50萬元。

納稅申報解析:153萬元全額開具普票,票面銷售額=153/(1+3%)=148.54(萬元),票面稅額=153/(1+3%)*3%=4.46(萬元)。

附列資料

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扣除清單

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申報主表

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二、一般納稅人

例:一般納稅人C公司提供旅游服務,取得收入含稅53萬元,其中包含支付D公司的住宿費、餐飲費、交通費、門票費合計31.8萬元。

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附列資料一

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扣除項目清單

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本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1550432.html

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