單位公戶和股東及管理人員私戶之間，資金交易頻繁，是很普遍的現(xiàn)象。我們要知道：“公轉(zhuǎn)私”，如不具備依法合規(guī)的證明材料，很可能存在稅務、民事與刑事責任等的風險。3、挪用公款的職務侵占罪、挪用資金罪的刑事責任風險。希望今天這個案例能給所有公司核算不規(guī)范的，出借賬戶的人敲個警鐘！
1、前快餐巨頭“真功夫”董事長蔡達標家企不分，被判刑14年。2013年12月13日，廣州市天河區(qū)法院認定，真功夫前董事長蔡達標職務侵占和挪用資金兩項罪名成立，判處其有期徒刑14年，沒收個人財產(chǎn)100萬元，而蔡某某的職務侵占罪認定原因就是其多次從公司賬戶轉(zhuǎn)出大量現(xiàn)金至個人名下。
真功夫有5個人因為職務侵占和挪用資金獲刑，詳細如下圖：2、雷士照明的創(chuàng)始人吳長江公私不分，被判刑14年。2016年12月21日，廣東省惠州市中級人民法院作出一審判決，以挪用資金、職務侵占罪判處雷士照明（中國）有限公司原董事長吳長江有期徒刑14年，并責令其向重慶雷士照明退賠370萬。最終，吳長江從雷士照明的創(chuàng)始人落到出局和被判刑14年的下場。公私不分，除了以上的“公轉(zhuǎn)私”的風險，還存在如下的不良影響：1、公私不分，可能導致公司賬稅混亂、核算不清，甚至導致公司決策失誤、經(jīng)營不善。2、公私不分，被認為財產(chǎn)混合，連累法人和股東承擔連帶責任。3、公私不分，賬務混亂，會影響公司的融資，降低公司的償債能力。4、公私不分，容易引起股權(quán)糾紛，訴訟糾紛。
那么，公轉(zhuǎn)私到底能不能轉(zhuǎn)呢？稅局明確回復了！
| 留言內(nèi)容： | 1、有限責任公司賬戶資金轉(zhuǎn)給個人賬戶，什么情況下是合法允許的？個人給公司需要提供什么憑證？2、有限責任公司賬戶資金轉(zhuǎn)給個人賬戶，如果該資金是退還投資款，公司與個人在稅收方面有什么要求與規(guī)定？3、有限責任公司賬戶資金轉(zhuǎn)給個人賬戶，如果該資金是利息款，公司與個人在稅收方面有什么要求與規(guī)定？4、有限責任公司賬戶資金轉(zhuǎn)給個人賬戶，如果該資金是股東分紅款，匯到個人賬戶的資金必須是稅后的嗎？也就是相關稅費必須由公司代扣代繳后的款才能匯給股東個人賬戶。5、有限責任公司賬戶資金轉(zhuǎn)給個人賬戶，如果該資金是股東分紅款，公司沒扣相關稅費讓收到分紅款的個人自己繳納相關稅費行不？ |
| 回復內(nèi)容： | 您好！您提交的網(wǎng)上留言咨詢已收悉，現(xiàn)答復如下： 未有“支付方式”的具體文件規(guī)定，如貴公司交易對象為自然人的，可以根據(jù)實際業(yè)務情況向其個人賬戶支付款項，同時建議貴公司使用對公賬戶辦理收付手續(xù)。企業(yè)發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作為計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除相關支出的依據(jù)。具體扣除憑證規(guī)定可參看以下文件規(guī)定。 對個人取得利息、股息收入，支付方作為扣繳義務人，應按規(guī)定為其代扣代繳個人所得稅。稅務機關根據(jù)稅法規(guī)定確定納稅義務人，但不干預買賣雙方對交易稅費實際承擔人的相關約定。 納稅人取得利息、股息、紅利所得，扣繳義務人未扣繳稅款的，應當在取得所得的次年6月30日前，按相關規(guī)定向主管稅務機關辦理納稅申報，并報送《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。 文件依據(jù)： ……
上述回復僅供參考，具體以國家相關政策規(guī)定為準！ |
從稅局的答復中，我們可以提煉出兩個要點：
1、公司可以向個人賬戶支付款項，但是需要有合理的商業(yè)目的作為支撐；
2、公司作為扣繳義務人，向個人賬戶支付的款項屬于個人所得稅應稅項目的，需要代扣代繳個人所得稅。
也就是說，“公轉(zhuǎn)私”并不是不能碰觸的紅線，只要有合理的商業(yè)目的，就沒問題！
很多老板不明白了：“公司是自己開的，公司的錢不就是我的錢嗎？為什么從公司轉(zhuǎn)錢給我還要被查？”根據(jù)稅法規(guī)定，老板從公司拿錢一般按分紅處理，也就是說繳納完企業(yè)所得稅后，還需要按20%繳納個人所得稅，相當于公司賺的錢，一半都用去繳稅了。老板想要從公戶轉(zhuǎn)100萬到個人賬戶，你知道怎樣才是合理合法的嗎？方法一：老板把車賣給公司
（1）老板賣車涉稅分析
（2）公司涉稅分析
也就是說，老板把車賣給公司，雙方只需繳納萬分之五的印花稅，且公司轉(zhuǎn)錢給老板不需要繳納個稅。
例：
公司轉(zhuǎn)100萬給老板個人，需要按分紅繳納個稅=100*20%=20萬元；
如果公司老板把一輛價值120萬的車，100萬賣給公司，公司給老板轉(zhuǎn)款100萬，需要繳納印花稅=100*0.5‰*2=1000元；
通過此方法可以節(jié)稅=200000-1000=19.9萬元，且公司購入的車輛，計入固定資產(chǎn)，不僅每月計提的折舊可以抵稅，車輛產(chǎn)生的加油費、過路費等也可以稅前扣除。
風險提示：用此方法避稅，公司購入的車輛一定要用于公司生產(chǎn)經(jīng)營所需，用于老板個人消費使用的不允許稅前扣除。
方法二：成立個人獨資公司
利用稅收洼地成立個人獨資企業(yè)，有些地區(qū)個人獨資企業(yè)核定征收率低至1.5%。
例：
公司轉(zhuǎn)100萬給老板個人，需要按分紅繳納個稅=100*20%=20萬元；
成立個人獨資企業(yè)，公司給個人獨資企業(yè)轉(zhuǎn)款100萬元，個人獨資企業(yè)開具相應的發(fā)票。需要繳納個稅=100*1.5%=1.5萬元；
則，通過此種方法可以節(jié)稅=20-1.5=18.5萬元。
風險提示：個人獨資企業(yè)需向公司提供相應的服務且合理，才能開具發(fā)票，不能為了一味的追求避稅，而忽視了稅務風險。
除了上述兩種方法外，以下9種情形公戶轉(zhuǎn)私戶也是允許的。公司將每月的工資通過公戶發(fā)到每個員工的個人卡上，且公司已經(jīng)依法履行了代扣個稅的義務。公司將對公賬戶上錢打給銷售人員用于出差的備用金，出差回來后實報實銷、多退少補。注意：留存證明差旅費真實性的相關證明材料（包括出差人員姓名、時間、地點、出差目的、支付憑證等）公司將對公賬戶上稅后利潤以分紅的形式打給股東個人，且已代扣代繳了20%的個稅。個人獨資企業(yè)將繳完經(jīng)營所得個稅后的利潤通過對公賬戶打給個人獨資企業(yè)的負責人。公司通過對公賬戶支付給個人勞務報酬，且已經(jīng)代扣代繳了個稅。公司通過對公賬戶轉(zhuǎn)入股東個人卡中，用以償還之前公司向個人的借款。風險提示：公司長期借股東錢未還，有賬外資金回流的嫌疑，一旦被稽查，稅局就會懷疑是否存在無票收入等違法行為，風險巨大。公司向個人采購物資，且取得了稅務局代開的發(fā)票，這種情況下，公司把錢轉(zhuǎn)給采購的個人是合法的。
陳恒會計師
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陸艷秋會計師
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華孝哲會計師
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