1、“反向開票”可以開具哪些發(fā)票

【問題描述】

我們是資源回收企業(yè)，“反向開票”都可以開具什么發(fā)票？

【專家回復(fù)】

資源回收企業(yè)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票；如果屬于增值稅小規(guī)模納稅人，或者選擇適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的增值稅一般納稅人，可反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票。

【政策詳情】

《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024 年第 5 號(hào)）：

八、資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以反向開具普通發(fā)票，不得反向開具增值稅專用發(fā)票；適用增值稅一般計(jì)稅方法的，可以反向開具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。資源回收企業(yè)銷售報(bào)廢產(chǎn)品，增值稅計(jì)稅方法發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)對(duì)“反向開票”的票種進(jìn)行調(diào)整。

資源回收企業(yè)可以按規(guī)定抵扣反向開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅款。

2、技術(shù)開發(fā)免征增值稅政策是否需要備案

【問題描述】

現(xiàn)在做技術(shù)開發(fā)，享受免征增值稅政策還需要備案嗎？

【專家回復(fù)】

根據(jù)全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（3.0 版）附件 2《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)清單》規(guī)定，提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)申報(bào)享受稅收減免，無需報(bào)送資料。

即：提供上述服務(wù)享受優(yōu)惠是不需要在稅務(wù)局備案了。

但是，對(duì)于該項(xiàng)優(yōu)惠條件中的試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，仍須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定。

【政策詳情】

《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36 號(hào)印發(fā)）：

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務(wù)”范圍內(nèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測(cè)、專題技術(shù)調(diào)查、分析評(píng)價(jià)報(bào)告等業(yè)務(wù)活動(dòng)。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓方（或者受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或者委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或者委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價(jià)款應(yīng)當(dāng)在同一張發(fā)票上開具。

2.備案程序。試點(diǎn)納稅人申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。

3、分期收款如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

【問題描述】

銷售需要安裝的設(shè)備，約定分期收款。后來，還沒到收款期，我公司按對(duì)方要求提前開具了發(fā)票。我公司如何確定增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間？

【專家回復(fù)】

發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。也就是三者孰早。如果開具發(fā)票早于合同約定收款日期，應(yīng)以開票時(shí)間作為增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

【政策詳情】

《增值稅暫行條例》：

第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：(一)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：

第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。

1、上年購入但次年實(shí)際投入使用的設(shè)備應(yīng)在哪一年適

用一次性扣除政策

【問題描述】

2018 年第 46 號(hào)公告關(guān)于固定資產(chǎn)允許一次性扣除政策規(guī)定，“以貨幣形式購入的固定資產(chǎn)，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)為購進(jìn)時(shí)間”，但下一條又說“在固定資產(chǎn)投入使用的次月一次性扣除”。那么，設(shè)備在 2023年購入并且取得發(fā)票，在 2024 年實(shí)際投入使用，這種情況應(yīng)該在哪一年適用一次性扣除政策呢？

【專家回復(fù)】

根據(jù)《關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2018 年第 46 號(hào)）的規(guī)定，對(duì)于固定資產(chǎn)購進(jìn)時(shí)點(diǎn)的確認(rèn)：以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時(shí)間確認(rèn)。對(duì)于扣除時(shí)間的確認(rèn)：固定資產(chǎn)在投入使用月份的次月所屬年度一次性稅前扣除?！蛾P(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54 號(hào)）執(zhí)行至 2023 年 12 月 31日?！蛾P(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 37 號(hào)）自 2024年 1 月 1 日起執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。因此，如果 2023 年 12 月以貨幣形式購進(jìn)的設(shè)備并取得發(fā)票，但在次年投入使用。說明從時(shí)間上符合財(cái)稅〔2018〕54 號(hào)的規(guī)定，可以享受相應(yīng)政策。但是具體扣除時(shí)間，按政策規(guī)定，應(yīng)在 2024 年開始扣除。雖然在 2024 年扣除，但適用的不是財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 37 號(hào)的規(guī)定，而是財(cái)稅〔2018〕54 號(hào)的規(guī)定。

【政策詳情】

《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 37 號(hào)）：一、企業(yè)在 2024 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過 500 萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過 500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實(shí)施條例、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2014〕75 號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕106 號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

2、法院判決文書是否可作為稅前扣除的合法憑證？

【問題描述】

我公司一項(xiàng)債權(quán)，因?yàn)閷?duì)方單位無力償還，法院最終判決以一批固定資產(chǎn)抵給我公司。但是，對(duì)方單位不給我公司開具增值稅發(fā)票。我公司可依據(jù)法院判決文書作為稅前扣除的合法憑證嗎？

【專家回復(fù)】

企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證。因此，法院判決文書屬于合法有效憑證，但并不能替代發(fā)票。法院判決文書是明確訴訟當(dāng)事人應(yīng)該承擔(dān)法律責(zé)任的文書，但并不能證明已經(jīng)全部或部分履行了判決，付款方應(yīng)將判決書、相應(yīng)的交付證據(jù)和發(fā)票一起作為憑證入賬。

【政策詳情】

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（國(guó)家稅

務(wù)總局公告 2018 年第 28 號(hào)）：

第九條 企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”）的，對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證；對(duì)方為依法無需辦理稅務(wù)登記的單位或者從事小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的個(gè)人，其支出以稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票或者收款憑證及內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應(yīng)載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

小額零星經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的判斷標(biāo)準(zhǔn)是個(gè)人從事應(yīng)稅項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點(diǎn)。

稅務(wù)總局對(duì)應(yīng)稅項(xiàng)目開具發(fā)票另有規(guī)定的，以規(guī)定的發(fā)票或者票據(jù)作為稅前扣除憑證。

第十四條  企業(yè)在補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證過程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：

（一）無法補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；

（二）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；

（三）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；

（四）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；

（五）貨物入庫、出庫內(nèi)部憑證；

（六）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。

前款第一項(xiàng)至第三項(xiàng)為必備資料

個(gè)稅退稅如何上傳補(bǔ)充材料？

【問題描述】

個(gè)稅匯繳有審核提示，退稅需要上傳補(bǔ)充材料，怎么處理？

【專家回復(fù)】

可以打開個(gè)人所得稅 APP，點(diǎn)擊首頁【待處理事項(xiàng)】，或者點(diǎn)擊下方導(dǎo)航欄【待辦】、下方導(dǎo)航欄【消息】，進(jìn)入“補(bǔ)充年度匯算退稅審核資料”模塊。在該模塊，根據(jù)文字提示確認(rèn)需要提交的資料。相關(guān)證明材料可通過點(diǎn)擊【上傳材料】上傳。也可以在情況說明備注欄中填寫相關(guān)說明，提供更多給稅務(wù)機(jī)關(guān)，以便進(jìn)一步審核。

【政策詳情】

《關(guān)于辦理 2023 年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告 2024 年第 2號(hào)）：

十、退（補(bǔ)）稅

（一）辦理退稅

納稅人申請(qǐng)匯算退稅，應(yīng)當(dāng)提供其在中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定審核后，按照國(guó)庫管理有關(guān)規(guī)定辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅10務(wù)機(jī)關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。

為方便辦理退稅，2023 年綜合所得全年收入額不超過 6 萬元且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的納稅人，可選擇使用個(gè)稅 APP 或網(wǎng)站提供的簡(jiǎn)易申報(bào)功能，便捷辦理匯算退稅。

2023 年度匯算退稅及其他退稅的納稅人，如存在應(yīng)當(dāng)辦理 2022 年及以前年度匯算補(bǔ)稅但未辦理，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知 2022 年及以前年度匯算申報(bào)存在疑點(diǎn)但未更正或說明情況的，需在辦理 2022 年及以前年度匯算申報(bào)補(bǔ)稅、更正申報(bào)或者說明有關(guān)情況后依法申請(qǐng)退稅。

研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)是否作為印花稅計(jì)稅依據(jù)

【問題描述】

研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)是不是不屬于印花稅計(jì)稅依據(jù)？

【專家回復(fù)】

對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。

【政策詳情】

《關(guān)于對(duì)技術(shù)合同征收印花稅問題的通知》（國(guó)稅地字〔1989〕34 號(hào)）：

四、關(guān)于計(jì)稅依據(jù)問題

對(duì)各類技術(shù)合同，應(yīng)當(dāng)按合同所載價(jià)款、報(bào)酬、使用費(fèi)的金額依率計(jì)稅。為鼓勵(lì)技術(shù)研究開發(fā)，對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)。但對(duì)合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額計(jì)稅貼花。