1、可不可以要求對(duì)方返還 2 個(gè)點(diǎn)的稅款 

【問題描述】小規(guī)模納稅人跟我公司簽訂合同的時(shí)候約定征收率是 3%，后面小規(guī)模納稅人享受稅收優(yōu)惠，開具的是1%征收率的發(fā)票?？刹豢梢砸髮?duì)方退 2 個(gè)點(diǎn)的錢？

【專家回復(fù)】小規(guī)模納稅人適用 3%征收率銷售收入減按 1%征收率征收增值稅政策的，可以對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開具 3%征收率的增值稅專用發(fā)票。如果合同有約定開票稅率或征收率、專票或普票的，應(yīng)按合同約定執(zhí)行。變更合同執(zhí)行的，應(yīng)協(xié)商確認(rèn)。

【政策詳情】

《關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2023 年第 19 號(hào)）：

增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按 1%征收率征收增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按 1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 

本公告執(zhí)行至 2027 年 12 月 31 日。

2、招用重點(diǎn)群體但未及時(shí)申報(bào)享受的是否可以申請(qǐng)退稅 

【問題描述】我公司的重點(diǎn)群體人員入職后，簽訂了合同并繳納社保。由于對(duì)政策理解有誤，我公司至今沒有享受該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)在去追溯申報(bào)，追溯的時(shí)間段應(yīng)該如何確定？

【專家回復(fù)】企業(yè)因以前年度招用重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時(shí)申報(bào)享受的，可依法申請(qǐng)退稅；如申請(qǐng)時(shí)該重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。自簽訂勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)當(dāng)月起可享受重點(diǎn)群體政策減免。

【政策詳情】

《關(guān)于進(jìn)一步支持重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收3政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局人力資源社會(huì)保障部農(nóng)業(yè)農(nóng)村部公告 2023 年第 15 號(hào)）：

按本公告規(guī)定應(yīng)予減征的稅費(fèi)，在本公告發(fā)布前已征收的，可抵減納稅人以后納稅期應(yīng)繳納稅費(fèi)或予以退還。發(fā)布之日前已辦理注銷的，不再追溯享受。

《關(guān)于重點(diǎn)群體和自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)稅收政策有關(guān)執(zhí)行問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 教育部 退役軍人事務(wù)部公告 2024 年第 4 號(hào)）：

為更好促進(jìn)重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)，對(duì)于企業(yè)因以前年度招用重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵就業(yè)符合政策條件但未及時(shí)申報(bào)享受的，可依法申請(qǐng)退稅；如申請(qǐng)時(shí)該重點(diǎn)群體或自主就業(yè)退役士兵已從企業(yè)離職，不再追溯執(zhí)行。

3、小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是否按 3%的征收率交稅

【問題描述】小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)是否按 3%的征收率交稅，如果是的話，那么 2022 年 4 月 1 日至 2022年 12 月 31 日期間小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的銷售收入免征增值稅同樣適用嗎？

【專家回復(fù)】轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，小規(guī)模納稅人適用 3%征收率。 

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)業(yè)務(wù)，可以免征增值稅。

【政策詳情】

《關(guān)于對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2022 年第 15 號(hào)）：

自 2022 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日，增值稅小規(guī)模納稅人適用 3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用 3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。

1、一季度是否可以將以前年度的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)？

【問題描述】我公司 2024 年一季度有盈利，但以前年度是虧損的，如果加上以前年度虧損，我公司2024 年一季度是不用交所得稅的，但2024年一季度季報(bào)會(huì)早于2023年度匯算清繳申報(bào)。一季度可以將以前年度的虧損進(jìn)行彌補(bǔ)嗎？如是不能，是不是一季度需要正常繳納所得稅？

【專家回復(fù)】如果一季度季報(bào)之前，已經(jīng)完成匯算清繳，上年的虧損已確定的，在一季度季報(bào)時(shí)能彌補(bǔ)虧損。如果一季度季報(bào)之前，未能完成匯算清繳，上年的虧損未確定的，在一季度季報(bào)時(shí)不能彌補(bǔ)虧損，需要按季報(bào)數(shù)據(jù)確認(rèn)是否繳納稅款。

【政策詳情】

《企業(yè)所得稅法》：

第五十四條  企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

2、會(huì)員卡收入是否要分期確認(rèn)企業(yè)所得稅 

【問題描述】我公司銷售會(huì)員卡收入，是否要分期確認(rèn)所得稅，還是一次性確認(rèn)所得稅？

【專家回復(fù)】申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

【政策詳情】

《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875 號(hào)）：

企業(yè)在各個(gè)納稅期末，提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工進(jìn)度（完工百分比）法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。 

下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：會(huì)員費(fèi)：申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員，只允許取得會(huì)籍，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在取得該會(huì)員費(fèi)時(shí)確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)或加入會(huì)員后，會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)不再付費(fèi)就可得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷售商品或提供服務(wù)的，該會(huì)員費(fèi)應(yīng)在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。

員工派往境外任職的如何申報(bào)個(gè)稅

【問題描述】我公司將員工派往境外分公司任職，工資由我公司支付。應(yīng)在境外申報(bào)個(gè)稅還是在境內(nèi)申報(bào)個(gè)稅？

【專家回復(fù)】外派人員的工資薪酬由境內(nèi)派出單位支付或負(fù)擔(dān)的，派出單位應(yīng)按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。

【政策詳情】《關(guān)于境外所得有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告 2020 年第 3 號(hào)）：

居民個(gè)人被境內(nèi)企業(yè)、單位、其他組織（以下稱派出單位）派往境外工作，取得的工資薪金所得或者勞務(wù)報(bào)酬所得，由派出單位或者其他境內(nèi)單位支付或負(fù)擔(dān)的，派出單位或者其他境內(nèi)單位應(yīng)按照個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款。

視同銷售收入是否需要繳納印花稅

【問題描述】我公司將生產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給政府部門，增值稅按視同銷售處理了。這筆視同銷售的銷售收入需要繳納印花稅嗎？

【專家回復(fù)】根據(jù)《印花稅法》規(guī)定，在境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。所稱應(yīng)稅憑證，是指《印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿?？梢?，印花稅不是以是否產(chǎn)生了銷售（視同銷售）收入，來(lái)確定是否繳納印花稅的，而是以是否書立了《印花稅法》所附《印花稅稅目稅率表》列明的應(yīng)稅憑證來(lái)確定是否繳納印花稅。如果雙方?jīng)]有簽訂書面應(yīng)稅合同的，一般無(wú)需繳納印花稅。

【政策詳情】

《印花稅法》：

第一條  在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立應(yīng)稅憑證、進(jìn)行證券交易的單位和個(gè)人，為印花稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。在中華人民共和國(guó)境外書立在境內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)依照本法規(guī)定繳納印花稅。 

第二條  本法所稱應(yīng)稅憑證，是指本法所附《印花稅稅目稅率表》列明的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿。《民法典》：第四百六十九條   當(dāng)事人訂立合同，可以采用書面形式、口頭形式或者其他形式。 

書面形式是合同書、信件、電報(bào)、電傳、傳真等可以有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容的形式。

以電子數(shù)據(jù)交換、電子郵件等方式能夠有形地表現(xiàn)所載內(nèi)容，并可以隨時(shí)調(diào)取查用的數(shù)據(jù)電文，視為書面形式。