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確定取消!停止繳納!稅局剛剛宣布!
王蓋高級會計師
中國至上會計

確定取消!停止繳納!稅局剛剛宣布!

2024-05-20 09:10:40 至上知識點 4633162人瀏覽
精彩回答
01


2024年加計抵減政策

部分到期!


一、已經(jīng)到期的加計抵減政策

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目前該政策已經(jīng)到期,尚未發(fā)布延期政策,以前享受該加計抵減政策的納稅人,2024年已經(jīng)不能享受。加計抵減政策執(zhí)行到期后,納稅人不再計提加計抵減額,結(jié)余的加計抵減額停止抵減。

二、仍在執(zhí)行的加計抵減政策

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02


2024年

納稅人如何享受加計抵減政策?


先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)為例:

2023年9月,梅松公司實現(xiàn)銷售收入1000萬,稅率13%,銷項稅130萬。當(dāng)期取得進(jìn)項合計104.2萬,其中專用發(fā)票抵扣稅額104萬;普通發(fā)票(購進(jìn)旅客運輸服務(wù)計算抵扣)抵扣0.2萬。

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按照規(guī)定,納稅人應(yīng)按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項稅額的5%計提當(dāng)期加計抵減額。

因此梅松公司加計抵減的發(fā)生額=當(dāng)期進(jìn)項稅*5%=104.2*5%=5.21萬。

梅松公司2023年9月應(yīng)交增值稅=銷項-進(jìn)項=130-104.2=25.8萬,

同時,當(dāng)期可以加計抵減的金額為5.21,

所以最后實際應(yīng)該繳納的增值稅為25.8-5.21=20.59萬。

賬務(wù)處理:

1、銷項部分

借:銀行存款 1130萬

貸:主營業(yè)務(wù)收入 1000萬

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)130萬

2、進(jìn)項部分
借:成本或者費用科目 806.66萬(按進(jìn)項稅稅率倒算)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)104.2萬

貸:銀行存款 910.86萬

由于當(dāng)期產(chǎn)生了增值稅,期末通過應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)轉(zhuǎn)出。

3、轉(zhuǎn)出
借:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)25.8萬

貸:應(yīng)交稅費-未交增值稅 25.8萬

轉(zhuǎn)出后,應(yīng)交增值稅科目的期末余額就是0了,而其中的各項專欄,銷項稅、進(jìn)項稅額都和增值稅申報表對應(yīng)的銷項稅額和進(jìn)項稅額一致,能對上的。

4、抵減分錄
借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 5.21

貸:其他收益 5.21

(注意:如果企業(yè)沒有適用最新會計準(zhǔn)則,計入營業(yè)外收入即可)

5、支付稅款

借:應(yīng)交稅費-未交增值稅 20.59萬

貸:銀行存款 20.59萬

申報表填寫:

填寫附表1

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填寫附表2

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填寫附表4

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這個表才是關(guān)鍵,是加計抵減需要填寫的地方。也是先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)應(yīng)單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調(diào)減、結(jié)余等變動情況的一張表格。

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03


已經(jīng)享受了加計抵減

如何更正申報?


納稅人可登錄電子稅務(wù)局,點擊首頁左邊“常用功能—稅費申報及繳納”模塊,或點擊“我要辦稅—稅費申報及繳納”。

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進(jìn)入后點擊“更正申報”,選擇報表各種類后點擊“查詢”,選擇需要更正的申報表數(shù)據(jù),點擊“更正申報”。

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進(jìn)入更正界面后,點擊“數(shù)據(jù)初始化”-“修改”,填寫更正內(nèi)容后保存,核實無誤后點擊“申報”,最后系統(tǒng)提示“申報成功”,此時已經(jīng)完成更正申報。

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如果更正后產(chǎn)生需要補繳稅款的,點擊“繳款”,可以進(jìn)行更正后應(yīng)繳稅款進(jìn)行補交。

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注意:此時若過了申報期更正報表后產(chǎn)生補繳稅款,會產(chǎn)生相應(yīng)的滯納金。

04


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一圖區(qū)分加計抵減、加計抵扣和加計扣除


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王蓋

中國至上會計

王蓋高級會計師,專職會計行業(yè)十年豐富經(jīng)驗

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