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會計(jì)一抓瞎,全部進(jìn)其他?補(bǔ)繳174萬個(gè)稅!千萬別再把“其他應(yīng)收款”當(dāng)“萬能垃圾筐”了!
楊惠麗高級會計(jì)師
中國至上會計(jì)

會計(jì)一抓瞎,全部進(jìn)其他?補(bǔ)繳174萬個(gè)稅!千萬別再把“其他應(yīng)收款”當(dāng)“萬能垃圾筐”了!

2024-05-15 09:03:33 至上知識點(diǎn) 4327633人瀏覽
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會計(jì)一抓瞎,全部進(jìn)其他?補(bǔ)繳174萬個(gè)稅!千萬別再把“其他應(yīng)收款”當(dāng)“萬能垃圾筐”了!


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有一類會計(jì)科目,用途很廣,它的名字叫“其他”!正所謂:“會計(jì)一抓瞎,全部進(jìn)其他”!

今天來說一說“其他”一族中最受歡迎的一個(gè)——“其他應(yīng)收款”。這個(gè)“萬能垃圾筐”備受廣大財(cái)務(wù)人員的青睞,把“其他應(yīng)收款”用出了花樣,用出了水平……殊不知,在稅局眼里,這個(gè)科目同樣也是稽查的重點(diǎn)!



01


股東借款掛賬“其他應(yīng)收款”被查了!

補(bǔ)稅174萬!



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案例中的三位股東分別從公司借款200-300萬元,掛賬“其他應(yīng)收款”。雖然三人僅用兩年的時(shí)間就歸還了借款,但依然被稅務(wù)局責(zé)令補(bǔ)扣補(bǔ)繳個(gè)人所得稅174萬元!高院駁回了再審申請,支持稅務(wù)處罰決定!

老板說:公司是我的,從公司拿錢用不是天經(jīng)地義的嗎?怎么還得交稅?

no,no,公司賬戶的錢可不是想拿就拿的,稅法規(guī)定,股東出于各種目的從公司拿錢、提現(xiàn),超過一年又不能證明是用于公司生產(chǎn)經(jīng)營的,其未歸還的借款可視為公司對個(gè)人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征20%的個(gè)人所得稅。

那么,公司賬戶的錢就是鐵板一塊,不能動嗎?當(dāng)然不是,下圖告訴你,8種情況下可以從公司賬戶拿錢

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02

 

“其他應(yīng)收款”,慎用!

這5個(gè)風(fēng)險(xiǎn),老板和會計(jì)一定要知道!



除了上述的股東借款,“其他應(yīng)收款”的筐里還有哪些爛賬,隱藏著哪些風(fēng)險(xiǎn)呢?

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給大家劃下重點(diǎn):

1、虛開發(fā)票

會計(jì)人員有根深蒂固的“憑票入賬”觀念。很多會計(jì)人第一想法是找發(fā)票報(bào)銷,卻苦惱于找不到合情、合理、合法的發(fā)票,于是想起了“邪路”,找替票報(bào)銷,甚至買票,這種做法明顯是違法的。

近年來虛開發(fā)票被追究刑事責(zé)任的案例舉不勝舉,一張小小的發(fā)票,會計(jì)人員可能會因此承擔(dān)法律責(zé)任哦!

教你如何識別虛開發(fā)票:

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2、抽逃出資

抽逃出資是指在公司驗(yàn)資注冊后,股東將所繳出資暗中撤回,卻仍保留股東身份和原有出資數(shù)額的一種違法行為。

基本操作是過橋資金出資,然后將資金轉(zhuǎn)出去,掛其他應(yīng)收款科目。

抽逃注冊資本不僅侵犯了公司的利益,而且可能侵犯公司以外第三人的利益,如公司的債權(quán)人,因此法律嚴(yán)令禁止,情節(jié)嚴(yán)重的追究刑事責(zé)任,最高可判五年有期徒刑。

合同法司法解釋也指出,制作假報(bào)表虛增利潤分配、虛構(gòu)債權(quán)債務(wù)關(guān)系將出資轉(zhuǎn)出、利用關(guān)聯(lián)交易將出資轉(zhuǎn)出、其他未經(jīng)法定程序?qū)⒊鲑Y抽回的4種情況,任何一種都是抽逃出資罪。

3、資金占用

除了上面案例所說的股東借款,其他關(guān)聯(lián)借款也同樣存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

一個(gè)老板注冊幾個(gè)公司,幾個(gè)公司的錢轉(zhuǎn)來轉(zhuǎn)去,哪家缺錢就給哪家用,這種現(xiàn)象比比皆是,大多數(shù)占用時(shí)間較長,也有定期歸還再借,多數(shù)是沒有計(jì)算利息。

關(guān)聯(lián)資金占用,稅法要求視同銷售處理,核定利息并要求借出方按“貸款服務(wù)”6%的稅率繳納增值稅,還有企業(yè)所得稅,增值稅一邊交,另外一邊卻無法抵扣,無形中加大了成本。

4、調(diào)節(jié)利潤

如果財(cái)報(bào)中的"其他應(yīng)收款"和"其他應(yīng)付款"期末余額巨大,且與"應(yīng)收賬款"、"應(yīng)付賬款"等科目的余額不相上下,甚至超過這些科目的余額時(shí),就可能被懷疑"其他應(yīng)收款"和"其他應(yīng)付款"成了粉飾財(cái)報(bào)的"利潤調(diào)節(jié)器"

"其他應(yīng)收款"可能隱藏了潛虧,從而高估利潤;而"其他應(yīng)付款"可能隱瞞了收入,從而低估利潤,逃避繳稅。

5、其他風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)應(yīng)收的各種賠償款長期掛在其他應(yīng)收款賬上。例如材料短缺經(jīng)查明原因,屬于運(yùn)輸單位、保險(xiǎn)公司或其他過失人負(fù)責(zé)賠償?shù)模瑧?yīng)轉(zhuǎn)入“其他應(yīng)收款”賬戶。

如果此類應(yīng)收款項(xiàng)長期掛在“其他應(yīng)收款”賬面而未見轉(zhuǎn)銷,容易被認(rèn)定為收款后不入賬,存在內(nèi)部“小金庫”。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)后續(xù)如何監(jiān)督?

1、嚴(yán)格落實(shí)對特定行業(yè)和一定規(guī)模以上的納稅人不得核定征收的要求。

2、對現(xiàn)存核定征收企業(yè),積極引導(dǎo)企業(yè)建賬立制,盡快轉(zhuǎn)為查賬征收企業(yè);

3、對于年收入和利潤額變化明顯超過20%以上的企業(yè),要切實(shí)調(diào)整應(yīng)稅所得率;

4、對于總局和省局直接修改征管鑒定的企業(yè),應(yīng)采取相應(yīng)措施加大核查和日常評估力度;

5、關(guān)注核定征收企業(yè)的發(fā)票管控和注銷管理情況,履行相應(yīng)的征管職責(zé)。


03

  

這樣處理“其他應(yīng)收款”

再也不怕查了!



“其他應(yīng)收款”長期掛賬稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極大,那么該如何處理呢?

這些“其他應(yīng)收款”絕大部分是收不回來的。它們要么是沒有取得發(fā)票的費(fèi)用,要么是送出去的“人情”,要么被老板直接拿走了。當(dāng)初之所以把它們記作“其他應(yīng)收款”,財(cái)務(wù)人有著許多現(xiàn)實(shí)的無奈。

通常的,“其他應(yīng)收款”應(yīng)該核算的內(nèi)容有以下幾方面:

(1)應(yīng)收的各種賠款、罰款;

(2)應(yīng)收出租包裝物的押金;

(3)應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng);

(4)存出保證金,如租入包裝物支付的押金;

(5)預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入;

(6)其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。

賬務(wù)規(guī)范化,公司才能降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。那么,已經(jīng)發(fā)生的不合規(guī)其他應(yīng)收款該如何處理呢?針對上述的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),小編有幾點(diǎn)建議供參考:

1、虛開發(fā)票

如果費(fèi)用果真發(fā)生了,沒有發(fā)票該怎么辦呢?無需著急,沒有發(fā)票一樣是可以入賬的。如果有證據(jù)表明其他應(yīng)收款是掛賬的費(fèi)用,同樣能以費(fèi)用的名義入賬,只是這部分費(fèi)用不可以在所得稅前扣除。入賬時(shí)需提供的證據(jù)可以是收據(jù)、小票等。

2、抽逃出資

有錢就實(shí)際歸還,不再掛賬,沒有的話,也先償還,然后再借款,可以計(jì)算利息。

3、股東資金占用

老板已經(jīng)把錢轉(zhuǎn)走了,應(yīng)該如何操作才能避免計(jì)征個(gè)稅呢?

實(shí)際上可以通過減資的辦法來解決這個(gè)問題,比如A股東借了100萬元,股東可以先歸還借款,借記“銀行存款”100萬元,貸記“其他應(yīng)收款”100萬元;然后,減資,借記“實(shí)收資本”100萬元,貸記“銀行存款”100萬元。

本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1550154.html

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