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差旅費津貼超過多少要交個稅?稅局最新答復(fù)來了
周育根高級會計師
中國至上會計

差旅費津貼超過多少要交個稅?稅局最新答復(fù)來了

2024-05-06 13:36:04 至上知識點 4888398人瀏覽
精彩回答
01

最新答復(fù)

津貼超過標(biāo)準(zhǔn)需繳個稅

近日,廈門市稅務(wù)局對差旅費津貼是否繳納個稅問題進(jìn)行了答復(fù):

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答復(fù)內(nèi)容:

一、根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)[1994]089號)規(guī)定,差旅費津貼不屬于工資薪金性質(zhì)的收入,不予計征個人所得稅。

二、上述差旅費津貼是指按照或參照《廈門市財政局關(guān)于印發(fā)廈門市市直機(jī)關(guān)事業(yè)單位差旅費管理辦法的通知》(廈財行〔2014〕25號)、《廈門市財政局關(guān)于印發(fā)市直機(jī)關(guān)工作人員赴全國各地差旅住宿費標(biāo)準(zhǔn)明細(xì)表的通知》(廈財行【2016】19號)和《因公臨時出國經(jīng)費管理辦法》的通知(財行[2013]516號)規(guī)定的限額發(fā)放的伙食費、公雜費(含市內(nèi)交通費、通訊費等)。

注:我市財政部門對上述費用出臺更新規(guī)定的,按照新規(guī)定執(zhí)行。(可通過財政部門網(wǎng)站查詢相關(guān)差旅費標(biāo)準(zhǔn)文件)

三、采取以有效憑證實報實銷方式報銷伙食費及公雜費的,其另外取得的差旅費津貼,以及超過上述文件規(guī)定限額發(fā)放的部分必須并入工資薪金收入計征個人所得稅。

可以看到,上述答復(fù)中提到的對于差旅費津貼的標(biāo)準(zhǔn),主要針對的是機(jī)關(guān)事業(yè)單位,并且實報實銷與定額津貼只能二選其一,而并沒有對企業(yè)的明文規(guī)定。但是對于企業(yè)來說,應(yīng)當(dāng)制定好相應(yīng)的差旅津貼制度,最好參照機(jī)關(guān)事業(yè)單位的標(biāo)準(zhǔn),不宜過高。當(dāng)然,各地及各行業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自己的實際情況制定,不可巧立名目。

綜上,差旅費津貼在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi),無需繳納個人所得稅;超過標(biāo)準(zhǔn)則需要納稅。


02

企業(yè)該如何制定津貼標(biāo)準(zhǔn)?

首先明確第一點,個人所得稅與企業(yè)所得稅政策,都沒有制定過差旅費津貼的標(biāo)準(zhǔn),也沒有授權(quán)稅務(wù)總局、省及省以下稅務(wù)機(jī)關(guān)制定此類標(biāo)準(zhǔn)。

其次明確第二點,國家和稅務(wù)局并沒有權(quán)力替企業(yè)制定出差人員差旅費標(biāo)準(zhǔn),或者要求企業(yè)執(zhí)行政府相關(guān)部門制定的公務(wù)人員差旅費標(biāo)準(zhǔn)。按《公司法》的規(guī)定,公司自主經(jīng)營權(quán)不受影響。

也就是說,企業(yè)的差旅費津貼可以自己制定,但是,在征稅問題上,稅務(wù)的權(quán)力是很大的,稅企就算對標(biāo)準(zhǔn)高低的意見達(dá)不成一致,稅務(wù)也有權(quán)按其認(rèn)定征稅。當(dāng)然,納稅人如果對稅務(wù)的核定有異議,可以按規(guī)定進(jìn)行復(fù)議甚至訴訟。

1、自行制定標(biāo)準(zhǔn)

浙江省稅務(wù)局答復(fù)(2019-12-05):如企業(yè)自己有相應(yīng)的規(guī)章制度規(guī)定差旅費的合理標(biāo)準(zhǔn),可以照此確定。

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2、參照行政機(jī)關(guān)執(zhí)行

同樣來自于浙江省稅務(wù)局上述答復(fù):如沒有規(guī)章制度,可參照行政機(jī)關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)

3、按照真實性、合理性原則掌握

安徽省稅務(wù)局答復(fù)(2020-08-04):根據(jù)上述文件(“國稅發(fā)〔1994〕89號”、“財稅字〔1995〕82號”)規(guī)定,企業(yè)實際發(fā)生的,在合理的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的差旅費津貼不征稅。

您可根據(jù)您企業(yè)的實際情況聯(lián)系主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實當(dāng)?shù)氐恼魇諛?biāo)準(zhǔn)。

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03

差旅費之增值稅涉稅處理

差旅費中涉及增值稅進(jìn)項稅抵扣問題的,主要包括交通費、車輛費住宿費這三大類。(餐飲費發(fā)票無論如何是不能抵扣進(jìn)項稅的)

一、交通費

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目前,有部分地區(qū)也推出了電子客票:

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客票中直接顯示了稅額,以后再遇到火車票報銷時,就不必計算抵扣增值稅稅額了,直接勾選抵扣即可!

二、車輛費

(1)自有車輛:出差途中產(chǎn)生的費用,如加油費、維修費等,取得增值稅專用發(fā)票的,可以稅前抵扣,普票則不能抵扣。

(2)私車公用 :出差途中產(chǎn)生的加油費專用發(fā)票,可以認(rèn)證抵扣。但是,公司必須簽訂租車協(xié)議,并且要明確約定油費、停車費等由公司承擔(dān),否則不得抵扣。

(3)租車費用:按照規(guī)定取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣。

三、住宿費

出差途中產(chǎn)生的住宿費,只有夠取得公司抬頭的增值稅專用發(fā)票,才允許抵扣。但是,以下情況也不允許抵扣:

(1)屬于集體福利的,如報銷的員工旅游、探親等情況下的住宿費;

(2)屬于個人消費的,如公司股東或員工 ;

(3)企業(yè)免稅項目或簡易計稅項目編制人員 出差發(fā)生的住宿費。

前面我們說到,企業(yè)給外單位人員報銷的機(jī)票、火車票等是不能夠抵扣進(jìn)項稅的,那么外單位人員的住宿費能夠進(jìn)行抵扣呢?

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