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為職工體檢發(fā)生的體檢費用,會計竟然錯誤地計入“職工福利費”!
周敏高級會計師
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為職工體檢發(fā)生的體檢費用,會計竟然錯誤地計入“職工福利費”!

2024-04-29 09:01:58 至上知識點 7718625人瀏覽
精彩回答
01


員工體檢費用一定屬于“職工福利費”嗎?


不一定。

職工體檢費,要區(qū)分為兩種情況:福利性質(zhì)和非福利性質(zhì)。

一、福利性質(zhì)的體檢費

福利性質(zhì)的體檢,就是企業(yè)員工人人均可享受,完全就是一種福利待遇,跟具體的工作崗位等沒有直接的關(guān)系。

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根據(jù)稅務(wù)局的回復(fù):

這種情況下的體檢費,應(yīng)歸入“職工福利費”。

1、賬務(wù)處理:
借:管理費用—職工福利費

貸:應(yīng)付職工薪酬—福利費

2、企稅稅前扣除:

在工資薪金支出總額的14%以內(nèi)限額扣除。

3、個稅繳納問題:

計入“工資薪金”總額,由單位負(fù)責(zé)代扣代繳個稅。

二、非福利性質(zhì)的體檢費

包括職業(yè)病防治體檢、職業(yè)健康體檢(辦理健康證)等,因為特殊的工作崗位或工作環(huán)境等,法律法規(guī)要求對這些職工必須定期或不定期進行的體檢。

這類體檢的費用支出,屬于勞動保護費或企業(yè)證照辦理費用等。

1、賬務(wù)處理:
借:管理費用—勞動保護費

   應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)(如有的話)

貸:銀行存款

2、企稅稅前扣除:
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十八條規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出,準(zhǔn)予全額扣除。

3、個稅繳納問題:

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員工體檢費屬于勞動保護費的,一般不計繳個稅。


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02


個人抬頭的體檢費能否稅前扣除?


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稅局回復(fù):

一、根據(jù)《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改<中華人民共和國企業(yè)所得稅法>的決定》(中華人民共和國主席令第64號)第八條規(guī)定, 企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

因此,員工到醫(yī)療機構(gòu)體檢費票據(jù)抬頭是個人名字的,可以稅前扣除。





03


還有7種個人抬頭發(fā)票,

也可稅前扣除


一、飛機票

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二、火車票

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三、員出差乘坐交通工具的人身意外險

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四、因公出差的簽證費

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五、職業(yè)技能報名費、繼續(xù)教育費等

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六、醫(yī)藥費票據(jù)

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七、水電費

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04


注意!這7種個人抬頭發(fā)票

不可以稅前扣除


一、個人付款,實際是公司租房辦公取得的租金

建議

應(yīng)把發(fā)票退回,重新開具公司抬頭的發(fā)票,不能重新開具發(fā)票的,作納稅調(diào)增處理。

二、非外籍員工報銷的租金

建議

企業(yè)以多發(fā)工資的形式補貼,可以稅前扣除,不需要發(fā)票;或者直接以該公司名義租房,提供集體宿舍。

三、餐費

提示

(1)只能開具公司抬頭才可以稅前扣除,注意開具時索取普通發(fā)票,即使取得專用發(fā)票,進項稅不允許抵扣

(2)企業(yè)要正確區(qū)分是員工餐費(計入職工福利費,稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)不能超過工資總額的14%),還是招待客戶餐費(計入業(yè)務(wù)招待費,稅前扣除受雙限制(60%、5‰))。

四、住宿費

提示

只能開具公司抬頭才可以稅前扣除,注意開具時索取增值稅專用發(fā)票可以抵扣進項稅。

五、電話費

建議

(1)公司可以統(tǒng)一辦理電話卡,開具公司抬頭的發(fā)票,可以稅前扣除。

(2)公司也可以將電話費以通訊費補貼的形式并入工資計繳個稅(部分省份有公務(wù)話費的免稅額度,具體咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局),不需要提供發(fā)票,也可以稅前扣除。

六、加油票

建議

簽訂私車公用的租賃合同,并在合同中約定加油費等由公司承擔(dān),可以稅前扣除,允許扣除的前提是加油費必須開具公司抬頭。

七、車輛保險費、車輛維修費

提示

(1)車輛保險費只能開具個人抬頭,屬于應(yīng)由個人負(fù)擔(dān)的費用,即使合同約定可以由企業(yè)承擔(dān),也不能稅前扣除,匯算清繳時做納稅調(diào)增

(2)車輛維修費同車輛保險費一樣應(yīng)由個人負(fù)擔(dān),即使合同約定且開具企業(yè)抬頭發(fā)票也本文鏈接 http://cw2009.com/toutiao/1549968.html

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