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請證明你是一般納稅人,否則不能開專票?! 稅局剛明確!即日起,這43種情形不能開專票
周希高級會計師
中國至上會計

請證明你是一般納稅人,否則不能開專票?! 稅局剛明確!即日起,這43種情形不能開專票

2024-04-25 08:21:32 至上知識點 4367102人瀏覽
精彩回答


近日,有人咨詢小編這樣一個問題:

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看到這,小編只能說,實務中還真是什么千奇百怪的問題都有。

那么,對方要給我們開具專票,我們就必須要提供一般納稅人的證明嗎?


01

請證明你是一般納稅人

否則,不能開專票?


小編查閱了稅局的網(wǎng)站,發(fā)現(xiàn)海南稅務局曾發(fā)布過《增值稅發(fā)票開具指南》

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其中,第二章第三項規(guī)定:

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簡單說,索取專用發(fā)票時,不需要提供證明一般納稅人的證明材料;納稅人開具專票時,也無須向?qū)Ψ剿魅∫话慵{稅人的證明。

但是,如果碰到非要一般納稅人證明材料的企業(yè),那如何提供呢?

一、留存的《增值稅一般納稅人登記表》

《國家稅務總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第6號)第八條規(guī)定,

經(jīng)稅務機關(guān)核對后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人登記表》,可以作為證明納稅人成為增值稅一般納稅人的憑據(jù)。

二、稅局下達的增值稅一般納稅人認定通知書

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三、通過全國企業(yè)一般納稅人資格查詢網(wǎng)站

  進入之后,選擇企業(yè)所在地

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進入企業(yè)所在地電子稅務局,輸入納稅人識別號、納稅人名稱、驗證碼進行查詢

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以上3種方法都可以證明一般納稅人的身份。



02

一般納稅人可以轉(zhuǎn)為

小規(guī)模納稅人嗎?


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問題內(nèi)容:

一般納稅人如何才能變?yōu)樾∫?guī)模納稅人?

稅局回復:

……

根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第9號)規(guī)定:"六、一般納稅人符合以下條件的,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人:轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月(以1個月為1個納稅期)或者連續(xù)4個季度(以1個季度為1個納稅期)累計銷售額未超過500萬元。一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜,按照《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》(2018年第18號)、《國家稅務總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退(免)稅問題的公告》(2018年第20號)的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。"

暫無延續(xù)文件

……

由于政策到期后一直未延續(xù),因此,現(xiàn)在一般納稅人是不允許轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的。



03

注意了,這43種情形

一般納稅人也不得開專票!


一、購買方為消費者個人的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條規(guī)定,

應稅銷售行為的購買方為消費者個人的,不得開具增值稅專用發(fā)票。

二、商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的消費品 

國稅發(fā)〔2006〕156號第十條規(guī)定,

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽(不包括勞保專用部分)、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。 

三、納稅人銷售舊貨 

納稅人銷售舊貨,應開具普通發(fā)票,不得自行開具或者由稅務機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

舊貨是指經(jīng)營舊貨的單位銷售舊貨,而非企事業(yè)單位“銷售自己使用過的物品”。

政策依據(jù):國稅函〔2009〕90號,財稅〔2014〕57號 

四、銷售自己使用過的固定資產(chǎn) 

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五、納稅人向其他個人出租、轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn) 

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六、實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務 

國家稅務總局公告2014年第11號第七條規(guī)定,

實行增值稅退(免)稅辦法的增值稅零稅率應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。 

七、納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)的情形 

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八、銷售免稅項目 

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九、出口貨物勞務 

出口貨物勞務除輸入特殊區(qū)域的水電氣外,出口企業(yè)和其他單位不得開具增值稅專用發(fā)票。

政策依據(jù):國家稅務總局公告2012年第24號

十、納稅人201651日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務,需要補開發(fā)票的 

納稅人2016年5月1日前發(fā)生的營業(yè)稅涉稅業(yè)務,需要補開發(fā)票的,可于2017年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票(稅務總局另有規(guī)定的除外)。 

政策依據(jù):國家稅務總局公告2017年第11號

十一、單采血漿站銷售非臨床用人體血液 

屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液,可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應納稅額,但不得對外開具增值稅專用發(fā)票。 

政策依據(jù):國稅函〔2009〕456號、國家稅務總局公告2014年第36號

十二、差額征稅(扣除部分) 

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十三、未辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者) 

根據(jù)國稅發(fā)[2004]153號相關(guān)規(guī)定,未辦理稅務登記的小規(guī)模納稅人(包括個體經(jīng)營者),一般不得代開增值稅專用發(fā)票。


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