2024年了，還有人不知道ESG稅務(wù)規(guī)劃和ESG財(cái)務(wù)咨詢嗎？

財(cái)稅崗位千千萬(wàn)，但總也避不開(kāi)「四大」這個(gè)風(fēng)向標(biāo)。

隨著時(shí)代的變化和發(fā)展，以審計(jì)、稅務(wù)等專業(yè)服務(wù)起家的四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所，也在順應(yīng)新的發(fā)展趨勢(shì)，積極拓展新業(yè)務(wù)。其中一項(xiàng)重大變化，就是布局環(huán)境、社會(huì)和治理（ESG）業(yè)務(wù)板塊。

以畢馬威為例，2021年10月，畢馬威宣布在未來(lái)三年內(nèi)投入超過(guò)15億美元專門用于打造環(huán)境、社會(huì)和治理（ESG）業(yè)務(wù)，并升級(jí)為一項(xiàng)全球戰(zhàn)略。

（來(lái)源：KPMG官網(wǎng)，下同）

該業(yè)務(wù)板塊包括ESG戰(zhàn)略、轉(zhuǎn)型和實(shí)施，ESG財(cái)務(wù)咨詢，ESG鑒證，ESG稅務(wù)，可持續(xù)供應(yīng)鏈等10條業(yè)務(wù)線。簡(jiǎn)言之，就是把服務(wù)范圍從財(cái)務(wù)領(lǐng)域擴(kuò)大到非財(cái)務(wù)領(lǐng)域。

畢馬威還宣布，將為其全球組織的所有227,000名員工提供ESG培訓(xùn)，以確保每個(gè)人都有能力成為“積極變化的推動(dòng)者”。

畢竟，干財(cái)稅這一行，一天不學(xué)習(xí)就要被淘汰。

「新業(yè)務(wù)火爆的背后是資本市場(chǎng)對(duì)ESG服務(wù)的需求高漲」

眾所周知，審計(jì)和財(cái)稅咨詢業(yè)務(wù)的主要功能有兩個(gè)，一是滿足公司——特別是上市公司——信披方面的合規(guī)監(jiān)管要求；二是服務(wù)于公司的融資需要，幫助公司更好地吸引外部投資者。

對(duì)于前者，自2021年——中國(guó)的ESG元年以來(lái)，三大交易所和證監(jiān)會(huì)（現(xiàn)并入國(guó)家金融監(jiān)督管理總局）陸續(xù)出臺(tái)ESG/可持續(xù)發(fā)展報(bào)告披露指引。在監(jiān)管機(jī)構(gòu)大力推動(dòng)下，A股5000家上市公司中已有超過(guò)1/3開(kāi)始定期披露ESG報(bào)告，在金融行業(yè)中實(shí)現(xiàn)了80%以上的覆蓋率。2022年5月，國(guó)資委也發(fā)文，要求到2023年（報(bào)告期）在央企控股上市公司中力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)“ESG相關(guān)專項(xiàng)報(bào)告披露全覆蓋”。

打開(kāi)巨潮資訊，不難發(fā)現(xiàn)，一手財(cái)報(bào)，一手ESG報(bào)告，已經(jīng)是上市公司在披露季的標(biāo)準(zhǔn)動(dòng)作，而且越來(lái)越多的企業(yè)在朝著兩份年報(bào)同時(shí)編制、同時(shí)發(fā)布的節(jié)奏邁進(jìn)。有的在發(fā)布ESG報(bào)告基礎(chǔ)上還做了第三方的鑒證，類似財(cái)務(wù)報(bào)告的審計(jì)。

在這個(gè)背景下，就不難理解為什么“四大”要積極開(kāi)拓ESG相關(guān)的報(bào)告和鑒證業(yè)務(wù)了。

對(duì)于后者，從國(guó)內(nèi)外ESG發(fā)展趨勢(shì)來(lái)看，ESG已經(jīng)成為投資行為中必不可少的非財(cái)務(wù)指標(biāo)，成為一套新的企業(yè)評(píng)價(jià)體系。過(guò)去投資人在選擇投資標(biāo)的的時(shí)候主要關(guān)注業(yè)績(jī)、利潤(rùn)、現(xiàn)金流等財(cái)務(wù)績(jī)效。而時(shí)代在變，好企業(yè)的定義也在變。如今投資人越來(lái)越關(guān)注企業(yè)在治理、運(yùn)營(yíng)、盈利方面的可持續(xù)發(fā)展水平，主打一個(gè)長(zhǎng)線投資視角。好的企業(yè)，不但要會(huì)賺錢，還要上能應(yīng)對(duì)氣候變化，下能回應(yīng)利益相關(guān)方（包括社區(qū)、消費(fèi)者、供應(yīng)商等）的訴求。在機(jī)關(guān)重重的資本市場(chǎng)，識(shí)別投資中的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)遇并非易事。

對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，ESG也不再是錦上添花，而是長(zhǎng)期發(fā)展的戰(zhàn)略需要，盡管很多企業(yè)都是在嘗過(guò)血淚教訓(xùn)之后才弄明白這一點(diǎn)的。

2021年，貴州茅臺(tái)遭MSCI下調(diào)其ESG評(píng)級(jí)，從B級(jí)下調(diào)至CCC，導(dǎo)致其成為全球市值top 20的公司中獲得最低MSCI ESG評(píng)級(jí)的企業(yè)。茅臺(tái)隨即遭到海外基金拋售。有報(bào)道稱，全球持有茅臺(tái)最多的基金——美洲基金-歐洲太平洋成長(zhǎng)基金三季度大手筆減持茅臺(tái)。

MSCI對(duì)茅臺(tái)（白酒行業(yè)）的評(píng)級(jí)指標(biāo)包括產(chǎn)品碳足跡、水資源壓力、產(chǎn)品包裝（資源和廢棄物）、負(fù)責(zé)任的銷售實(shí)踐（如未成年人禁酒宣傳）等方面。加上煙草、酒精等行業(yè)自帶的社會(huì)負(fù)面屬性，喜提CCC評(píng)級(jí)也就不難理解了。

這就是企業(yè)不懂ESG的代價(jià)。A股之王尚且如此，其他公司還敢掉以輕心嗎？投資者還敢不擦亮眼睛嗎？

企業(yè)和投資者的痛點(diǎn)成就了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的增長(zhǎng)點(diǎn)。

“四大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所前赴后繼，紛紛加入了這股ESG大潮。2021年6月，普華永道宣布了一項(xiàng)全球可持續(xù)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。未來(lái)五年內(nèi)，普華永道全球網(wǎng)絡(luò)將投資120億美元，預(yù)估將創(chuàng)造逾10萬(wàn)個(gè)新工作機(jī)會(huì)，新增崗位將重點(diǎn)投向ESG等方向，擴(kuò)大包括氣候風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)鏈等領(lǐng)域在內(nèi)的ESG專業(yè)團(tuán)隊(duì)，并創(chuàng)建全球ESG研究院，賦能合伙人和員工，將ESG概念整合到他們的工作中。

安永也是早期駛?cè)隕SG賽道的事務(wù)所之一。在安永，ESG業(yè)務(wù)被稱為CCaSS（氣候變化與可持續(xù)發(fā)展服務(wù)），并且是作為審計(jì)服務(wù)的一部分進(jìn)行管理的。

「財(cái)稅金融+ESG=王炸」

企業(yè)社會(huì)責(zé)任、企業(yè)社會(huì)公益這些詞其實(shí)由來(lái)已久，但究其內(nèi)涵與ESG不同。

ESG作為整體首次出現(xiàn)是在2004年，聯(lián)合國(guó)全球契約組織(UNGC)發(fā)布了一份名為“在乎者贏（Who Cares Wins）”的報(bào)告，與20家金融機(jī)構(gòu)一起向金融業(yè)作出建議，希望能將環(huán)境、社會(huì)及治理(ESG)更好的應(yīng)用于分析、資產(chǎn)管理和證券交易領(lǐng)域。

與公益、企業(yè)社會(huì)責(zé)任不同，ESG的概念自誕生之日起就是和金融業(yè)緊密相連的?！叭A爾街之狼”率先認(rèn)識(shí)到它的價(jià)值，再擴(kuò)展到金融產(chǎn)業(yè)鏈。從歐美地區(qū)一路擴(kuò)展到亞太，擴(kuò)展到包括中國(guó)在內(nèi)的發(fā)展中市場(chǎng)。

報(bào)告指出，金融業(yè)的利益相關(guān)者（監(jiān)管部門、交易所、資產(chǎn)管理者、分析師、會(huì)計(jì)師、上市公司等）需要發(fā)揮各自的作用，形成完整的ESG生態(tài)。例如：

監(jiān)管部門：制定針對(duì)ESG的披露要求和監(jiān)管法規(guī)，以便維持投資市場(chǎng)穩(wěn)定。

交易所：對(duì)已經(jīng)上市的公司加強(qiáng)ESG監(jiān)管，協(xié)助加強(qiáng)相關(guān)信息公開(kāi)。

資產(chǎn)管理者（如基金公司）：將ESG納入投資決策，代表資產(chǎn)所有者進(jìn)行投資。

分析師：將ESG納入投資研究中，向資產(chǎn)管理者作出投資建議。

會(huì)計(jì)師：為投資者、監(jiān)管部門提供ESG信息披露、審核和企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)。

上市公司：董事會(huì)和管理層將ESG納入公司發(fā)展的長(zhǎng)期規(guī)劃，并持續(xù)、規(guī)范提供ESG相關(guān)信息。

雖然沒(méi)有直接參與投資，但分析師和會(huì)計(jì)師是投資生態(tài)中的重要一環(huán)，在提高信息透明度、作出投資建議、提升投資者認(rèn)知等方面發(fā)揮關(guān)鍵的作用。

天將降大任于財(cái)稅人。既是使命，也是機(jī)遇，是事業(yè)發(fā)展的第二曲線。

（來(lái)源：在乎者贏（Who Cares Wins）報(bào)告，2004年）

獵聘大數(shù)據(jù)研究院聯(lián)合MSC咨詢發(fā)布的《ESG人才吸引力洞察報(bào)告2023》顯示，2022年5月-2023年4月期間，ESG新發(fā)職位（人才需求）比去年同期增長(zhǎng)了 64.46%。ESG招聘平均年薪為31.49萬(wàn)，同比增長(zhǎng)了11.58%。

ESG 職位分布最多的四大行業(yè)是科研技術(shù)/商務(wù)服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)/游戲、金融、能源/化工/環(huán)保，占比分別為 47.88%、14.18%、9.94%、8.84%。其中金融行業(yè)開(kāi)出的平均年薪最高，達(dá)到人均34萬(wàn)。

「ESG熱招崗位有哪些」

在回答這個(gè)問(wèn)題之前，我們先回到開(kāi)頭，看看畢馬威是如何布局其ESG板塊的各條業(yè)務(wù)的。

1. ESG財(cái)務(wù)咨詢

這一業(yè)務(wù)主要與金融機(jī)構(gòu)、資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)合作，在出售業(yè)務(wù)或籌集資金的過(guò)程中制定并執(zhí)行ESG交易策略。范圍包括ESG 投資框架制定、ESG投資組合搭建、ESG 盡職調(diào)查等。

2. ESG鑒證

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