作者：果果
（一）示例一
比如，A公司委托律師承辦某咨詢(xún)事宜，支付100萬(wàn)元律師費(fèi)至律所，律所依法為A公司開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票?？墒?，A公司的老板有一個(gè)18歲的女兒，承辦律師對(duì)其發(fā)起了追求，給她女兒一百萬(wàn)元。你說(shuō)這個(gè)能叫做資金回流嗎？
（二）示例二
再如，李四向A公司買(mǎi)了一套房子，支付房款1000萬(wàn)元，正好A公司以此房款給W銀行還款1000萬(wàn)元，李四向W銀行借款1000萬(wàn)元。你說(shuō)這個(gè)能叫資金回流嗎？如果這個(gè)叫做資金回流，基本上所有的銀行都得躺槍?zhuān)?br/>
（三)示例三
再者，A公司銷(xiāo)售給B公司一批貨物，A公司收到貨款后，又將該批貨款出借給B公司或償還之前對(duì)B公司老板的欠款。你說(shuō)這個(gè)能叫做資金回流嗎？很顯然不是！
二、界定資金回流的條件
本文認(rèn)為，資金回流的判斷應(yīng)符合以下幾個(gè)條件：
（一）開(kāi)票方和受票方均有回流的意思；
如果開(kāi)票方或受票方中有一方并未有資金回流的意思，不宜被認(rèn)定為資金回流。因?yàn)椋谶@種情況下，開(kāi)票方或受票方出現(xiàn)發(fā)票抬頭上的銷(xiāo)售方打款給發(fā)票抬頭上的購(gòu)買(mǎi)方可能有其他因素。
（二）發(fā)票開(kāi)具當(dāng)時(shí)，已確定回流是付款的附帶條件；
如果發(fā)票當(dāng)時(shí)并無(wú)回流之意思，而是發(fā)票開(kāi)具后產(chǎn)生了回流意思，應(yīng)要求沖紅發(fā)票，不宜將其判定為資金回流；如果付款后，基于其他因素而打回資金的，不宜被認(rèn)定為資金回流。
（三）回流缺乏正當(dāng)理由；
如果發(fā)票抬頭上的銷(xiāo)售方打款給發(fā)票抬頭上的購(gòu)買(mǎi)方有正當(dāng)理由，也不宜認(rèn)定為資金回流。
（四）回流到受票方或受票方的實(shí)際控制人（受票單位直接或間接享受），打款方需為發(fā)票抬頭上的銷(xiāo)售方或銷(xiāo)售方的實(shí)際控制人（開(kāi)票單位直接或間接實(shí)際負(fù)擔(dān)）。
如果發(fā)票抬頭上的銷(xiāo)售方打款給發(fā)票抬頭上的購(gòu)買(mǎi)方之外的人，也不宜被認(rèn)定為資金回流。比如，B公司給A公司付款時(shí)，A、B公司均已確定A公司收款后將打給非B公司實(shí)際控制的李四賬戶。
如果打款方和發(fā)票抬頭上的銷(xiāo)售方無(wú)關(guān)，即使打款至發(fā)票抬頭上的購(gòu)買(mǎi)方，也不宜被認(rèn)定為資金回流。
如果有證據(jù)證明開(kāi)票方與受票方存在真實(shí)交易且價(jià)格為正常市場(chǎng)價(jià)格，開(kāi)票方的關(guān)聯(lián)人向受票方或關(guān)聯(lián)人打回款項(xiàng)，且該款項(xiàng)完全獨(dú)立于開(kāi)票主體，我們認(rèn)為不宜認(rèn)定為資金回流。比如，A公司向B公司銷(xiāo)售了一批貨物，價(jià)稅合計(jì)100萬(wàn)元，后來(lái)，A公司的老板張三（男）看上了B公司的老板（女）王雪，張三為了追求王雪，給了王雪96萬(wàn)元，我們認(rèn)為這種情況不宜認(rèn)定為資金回流；再者，即使找不到什么理由，我們認(rèn)為也不宜認(rèn)定為資金回流，因?yàn)锳、B公司之間存在真實(shí)交易，且該筆打款完全獨(dú)立于A公司的資金。
（五）和約定開(kāi)票費(fèi)計(jì)算出來(lái)的金額吻合。
一般而言，支付貨款的金額-資金回流金額=約定的開(kāi)票費(fèi)金額，可能存在差異，但不應(yīng)懸殊太大。
另外，資金回流一般都是通過(guò)隱蔽的賬戶進(jìn)行，如果經(jīng)過(guò)明顯的賬戶進(jìn)行，則應(yīng)審查案件是否存在隱情。
虛開(kāi)的認(rèn)定比較復(fù)雜，然而，實(shí)際經(jīng)濟(jì)往來(lái)可能更加復(fù)雜，倘若一看到開(kāi)票方的錢(qián)打回給受票方，就認(rèn)定為資金回流并進(jìn)而認(rèn)定為虛開(kāi)的話，則整個(gè)交易安全都將蕩然無(wú)存。
陳恒會(huì)計(jì)師
楊敏會(huì)計(jì)師
陸艷秋會(huì)計(jì)師
沈美霞會(huì)計(jì)師
周育根會(huì)計(jì)師
沈旭晨會(huì)計(jì)師
華孝哲會(huì)計(jì)師
周良會(huì)計(jì)師
張哲豪會(huì)計(jì)師
