李總是甲公司的股東，原始投資額100萬元，控股100%，現(xiàn)在股權轉(zhuǎn)讓給王總，賣價300萬元。
請問：
在股權轉(zhuǎn)讓過程中，需要繳納哪些稅？個稅的納稅義務人是誰？個稅的扣繳義務人是誰？若是王總未履行扣繳個稅的義務，是否需要補繳個稅？自然人股權轉(zhuǎn)讓，股權所在公司是否有代扣代繳義務？
答復一
自然人股權轉(zhuǎn)讓繳納2種稅：
1. 個人轉(zhuǎn)讓股權，以股權轉(zhuǎn)讓收入減除股權原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”繳納20%的個人所得稅。也就是股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅實行差額征收。
股權轉(zhuǎn)讓個人所得稅計稅公式：
應納稅所得額=股權轉(zhuǎn)讓收入-股權原值-合理費用
應繳個人所得稅=應納稅所得額×20%
2. 自然人股權轉(zhuǎn)讓，則按照產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)，轉(zhuǎn)讓雙方應當按照0.05%繳納。
注意：
財稅【2019】13號文第三條，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。減征的對象是增值稅小規(guī)模納稅人，在增值稅中自然人也是比照小規(guī)模納稅人來進行管理的。
個人股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務人?？劾U義務人有代扣代繳股權轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務。因此，李總屬于股權轉(zhuǎn)讓方，為個稅的納稅人，王總屬于股權受讓方，為個稅的扣繳義務人。
扣繳義務人有代扣代繳股權轉(zhuǎn)讓所得稅的法定義務。也就是說，王總屬于股權受讓方，為個稅的扣繳義務人。若是王總未履行扣繳個稅的義務，是否需要補繳個稅？
答復：
不需要補繳，但是需要處應扣未扣、應收而不收稅款0.5倍-3倍罰款。
參考：
《稅收征收管理法》第四條規(guī)定：“法律行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人為納稅人。法律、行政法規(guī)規(guī)定的負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳義務人。納稅人、扣繳義務人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款?！钡诹艞l規(guī)定：“扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收而不收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”
答復四
股權轉(zhuǎn)讓的代扣代繳義務人應該是受讓人，股權所在的企業(yè)沒有代扣代繳義務。股權所在的企業(yè)要向稅務機關報告股權變動情況。
參考：
國家稅務總局關于發(fā)布《股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告2014年第67號）：
第二十二條 被投資企業(yè)應當在董事會或股東會結束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務機關報送與股權變動事項相關的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。
被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權變動的，應當在次月15日內(nèi)向主管稅務機關報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎信息表（A表）》及股東變更情況說明。
陳恒會計師
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陸艷秋會計師
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華孝哲會計師
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